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内部审计技术 提示：注意文尾红字 A 解决问题及评价审计证据 审计证据：内审时在实施审计过程中手机的，为审计结论和审计建议提供支持的心细。 1.1按证据来源分类：内部证据（员工记录卡）/内外证据（被审计单位签发的支票）/外内证据（接受货物得到发票）/外部证据（法院得到的信托契约、函证回函） 1.2按证据特征分类：实务证据（录象）/证明证据（口头、书面）/文件证据（合同、支票）/分析证据（评估帐目余额的合理证据） 1.3 按取证方式分类：面谈（了解经营活动、发现异常）/复算（客观有利证据，但依赖数据正确合理性）/详细测试（核单——存在性、追踪——完整性）/观察、检查（可证实存在性。局限：不能证实存在资产的所有权） /浏览（高效率，但有效性取决审计师发现异常的能力）/统计抽样（可控制和量化风险）/函证（否定式、肯定式）函证回函是外部证据，证明力较强/分析程序（分析比价和比价数据间的关系和比率来取证）。通常是审定数和预期数比较发现异常。 1. 4按证据说服力程度分类：充分证明力（实物盘点或抽样）/部分证明力（大多数内部证据、内外、外内证据）/无力证据（对被审计单位询问而获得未经证实的证据） 1.5 按证据的法律概念分类：最优证据或首要证据（文件证据）/次要证据（复印件或口头证词）/直接证据（不需要假设或推理能证明结论，如目击者证词）/附属证据（间接证据，从首要证据中推断出来的证据）/确证证据（仅一个结论）/佐证证据（相互证明）/意见证据（允许倾听专家意见）/旁证（而收证据，道听途说，法律不接受的证据） 1.6 选择审计证据应考虑的问题： 1、 收集时应考虑风险因素 2、 审计证据应有利于被审计单位的上级管理部门和董事回提高对 内部审计职能的人士和重视程度 3、 应考虑审计目标 4、 被审计单位的反馈意见 1.7 应有的职业金审 内部审计师应该考虑： 1、 为实现审计目标而需要开展的审计工作的范围 2、 风险管理、控制和治理过程的充分性和 有效性 3、 重大错误、违反规定或不守法的情况的发生率 4、 要保证事项的相对复杂性、重大性和 重要性 5、 与潜在利益相关的审计保证成本 2 评价审计证据包括证据的有效性 内部审计师应该收集充分、可靠、相关和有用的心细，以实现审计目标。 ]3解释数据 数据类型：定性的/数量的 3.1、 分析性审计程序 应用于：意外差异/期望差异未出现/潜在的错误/潜在的不合规或违法行为/其他异常或不重复的交易或事件/多期比较/预算和现实比较/帐户内部关系比较/与行业数据比较/与经营数据比较/与非财务数据比较/与经济数据比较 确定在多大程度上应用分析性审计程序应考虑： 1、 被审计领域的重要性 2、 内部控制系统的充分性 3、 财务和非财务心细的可获得性和可靠性 4、 预测分析性审计程序结果的准确度 5、 机构所在行业有关心细的可获得性和可比性 6、 其他审计程序为审计结果提供支持的程度 ]4. 制定决策 4.1解决问题的过程：定义问题——制定几个解决方案——选择一个解决方案——实施并评估选定的方案 构造解决方案：头脑风暴法/共同研讨法/德尔菲法/价值分析/毁坏然后精练/作业研究/自由组合法 决策的过程：找出正确的信息——确定一个可接受的风险水平——确定可供选择的做法——及时作出决定 决策的最优化模型：确定决策的需要性——建立决策标准——给标准分配权重比例——列出可选项——评估可选项——选择最好的选项 评估分析和逻辑推理：推理——假设的确认——演义——解释——论点的评估 4.2决策方法： 在确定情况下——非最优化的决策方法（满意法）/最优化决策方法—优势法/词典编辑法/加权法/有效索引法 在风险情况下——最大期望值法 不确定情况下——最小——最大策略/最大——最大化策略/折中策略/最小最大后悔策略（最大机会最小成本最小化） 冲突情况下——加总为零的博羿/加总不为零的博羿 4.3决策的工具和技术：差量分析（比较差异）/决策表（记录规则）/流程图（说明流程和序列）/辨别式分析（定性的、主观的工具，辨别有效和无效的程序或行动）/管理科学（注重决策并依赖正式的数学模型）/决策树（可能出现的决策的图形）/结果表（列示决策各种结果的表格）/成本效益分析/成功-失败分析/唱反调（决策者关注失败，找出一项行动不成功的方面）/现实性检查（虚拟现实世界的环境重检测决策）/风险分析（分析可能遇到的风险及管理方法）/作业分析（用T形价值图将所有的作业标注为增值或非增值性的） 4.4 决策制定中须关注的问题 1、 考虑人们不同信息处理方式的影响：思考或分析方式/直觉方式 2、 应考虑不确定性的影响：状态的/结果的/反映的不确定 3、 应考虑有限理性的影响 4、 应考虑成本/效益原则 4.5 群体决策过程：分析问题——确定解决方案——评估