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PAGE 11 - 行政单位会计核算实例 讲解:殷绍波 一、取得资金的会计处理： （1）财政拨款收入，按经费预（算）报（决）关系从财政国库部门取得的收入。 1.1集中支付改革单位收到财政拨款 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费—基本支出（项目支出） 1.2非集中支付改革单位收到财政拨款 借：银行存款 贷：拨入经费—基本支出（项目支出） 1.3集中支付改革单位年度终了，与国库对账结余指标的处理。（财政部财库[2004]190号） 借：财政应返还额度 贷：拨入经费—基本支出（项目支出） 1.4次年，财政下达上年度的结余指标。 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 （2）预算外资金收入，从财政国库部门预算外专户取得的收入，或核准留用的收费资金。 2.1从预算外专户取得收入 借：银行存款 　　　　贷：预算外资金收入 2.2财政核准留用预算外资金时 借：应缴财政专户款 贷：预算外资金收入 2.3单位收取预算外资金准备上缴预算外专户时的处理。例如：纳入预算外管理的行政性收费、房租等 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 2.4单位收取应纳入预算管理的资金准备上缴国库时的处理。例如：纳入预算管理的行政性收费、罚款、没收、无主财产变价收入 借：银行存款 贷：应缴预算款 （3）上级单位补助收入。 3.1取得上级单位拨入的预算经费。 借：银行存款 贷：拨入经费—基本支出（项目支出） 3.2向上级单位报出原始单据，使用上级单位开据的核销单入账时，需冲减“拨入经费”。 借：拨入经费—按单位列明细 贷：现金 （4）借入款。 4.1向其他单位临时性的拆借资金。 借：银行存款 贷：暂存款—按单位列明细 （5）资产处置收入。行政单位固定资产的处置都需缴入国库。 5.1固定资产变卖，如小汽车、房屋、专用设备等。 借：银行存款 贷：应缴预算款 同时需核减本单位的固定资产 借：固定基金 贷：固定资产 5.2变卖没有列入固定资产的流动资产（低于资产入账标准） 借：银行存款 贷：其他收入 （6）其他收入。 6.1向职工收取代扣款。 借：银行存款 贷：暂存款—按单位明细 6.2利息收入。 借：银行存款 贷：其他收入 二、支付资金的会计处理 （1）财政拨款支出。 1.1单位零星开支。 借：经费支出—基本支出 贷：现金（银行存款或零余额账户用款额度） 1.2集中支付改革单位财政直接支付，使用上年度的预算指标数时。 借：经费支出—项目支出 贷：财政应返还额度 1.3集中支付改革单位财政直接支付，使用本年度的预算指标数时。 借：经费支出—项目支出 贷：拨入经费—项目支出 1.4财政统发工资（财政部财库[2006]48号文件）。 借：经费支出—基本支出 贷：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 同时： 借：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入 贷：拨入经费—基本支出 （2）预算外资金的支出 2.1清缴“应缴预算款”和“应缴财政专户款”。 借：应缴预算款（应缴财政专户款） 贷：银行存款 （3）补助下级单位支出 3.1向下级单位拨出预算经费。 借：拨出经费—按单位列明细 贷：银行存款（零余额账户用款额度） 3.2下级单位使用后将发票交回报账，并开据核销单。 借：经费支出—基本支出（项目支出） 贷：拨出经费—按单位列明细 （4）借出款，其他单位向本单位临时性拆借。 4.1借出资金时 借：暂付款—按单位列明细 贷：银行存款（零余额账户用款额度） （5）购置资产。 5.1购置固定资产时，用发票据清单据以入账。当上一定数额时，必须提交采购办统一采购。 借：经费支出—基本支出（项目支出） 贷：零余额账户用款额度 同时 借：固定资产 贷：固定基金 5.2购置零星资产（低于固定资产入账标准的）。 借：经费支出—基本支出 贷：零余额账户用款额度 （6）其他支出 6.1支付向职工收取的扣款。 借：暂存款—按单位明细 贷：银行存款 6.2结转自筹基建，用于核算用拨入经费拨款以外的资金安排的基本建设，如：预算外收入、其他收入。 将自筹基建资金转存基建户时 借：结转自筹基建 贷：银行存款 三、年终结账，将所有收支科目累总后转入结余。结转过程中，要注意区分基本支出和项目支出，项目支出要按项目一一对应结转。结转后收支科目无余额。 （1）收入结转 借：拨入经费—基本支出(项目支出) 预算外资金收入 其他收入 贷：结余