会计学第十一节收入跟利润.ppt

例:收入按照性质可以分为( )。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.销售商品收入 D.提供劳务收入 E.让渡资产使用权收入 答案:CDE 相关知识点 发出商品按现行税法规定，如采用预收账款、托付承付或委托收款销售方式，商品一旦发出，纳税义务就产生，即使是赊销或分期收款，在合同约定的收款时间也会产生纳税义务。 收入准则规定，当企业发出商品时，可以先不确认收入，但在纳税义务产生时，应先计提销项税， 借:应收账款 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 下列各项，不影响企业营业利润的项目是（ ）。 A.劳务收入 B.财务费用 C.出售包装物收入 D.出售固定资产净收益 答案:D 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额 答案:BD 下列各项，影响企业利润总额的有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.商品的销售成本 答案:ABD 下列各项，影响当期利润表中净利润的有（）。 A.对外捐赠无形资产 B.确认所得税费用 C.固定资产盘亏净损失 D.固定资产出售利得 答案:ABCD 例:某工业企业2011年度主营业务收入为 8000 万元；主营业务成本为6 300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元；财务费用为20万元；营业外收入为40 万元；营业外支出为10万元。所得税税率为25％。 假定不考虑其他因素，请算出该企业 2011 年度的营业利润、利润总额和净利润。 [解析]： 营业利润= 8 000－6 300＋40－20－100－20=1600 利润总额＝8 000－6 300＋40－20－100－20＋40－10＝1630 应交所得税＝1 630*25％＝407.5 净利润＝1 630－407.5＝1222.5 例:下列各项中，一定计入营业外收入的是（ ）。 A.银行存款利息收入 B.存货盘盈 C.债务重组利得 D.确实无法收回的应收账款 答案:C 下列项目中属于营业外支出的有（）。 A.捐赠现金支出 B.罚款支出 C.利息支出 D.债务重组损失 答案:ABD 利 润概念及构成 结转损益类科目 借：主营业务收入 　　其他业务收入 　　营业外收入等 　　贷：本年利润 借：本年利润 　　贷：主营业务成本 　　　　其他业务成本 　　　　营业税金及附加 所得税费用等 借：本年利润 　　贷：利润分配—未分配利润 练习：甲公司2011年年末有关损益类科目的余额如下： 主营业务收入 475 000 主营业务成本 325 000 其他业务收入 100 000 其他业务成本 75 000 投资收益(贷) 7 500 营业税金及附加18 000 销售费用 20 000 管理费用 60 000 财务费用 12 500 所得税费用 14 250 营业外收入 20 000 营业外支出 35 000 要求： （1）计算甲公司当年实现的净利润 （2）根据表中给定的损益类科目做出结转“本年利润”科目的会计处理。 （3）分别按照净利润的10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积、10%派发现金股利。 ① 计算当年营业利润： ＝营业利润 ＝ 475 000- 325 000+ 100 000- 75 000+ 7500- 18 000-20 000-60 000-12 500 =72 000 利润总额=72 000+20 000-35 000 = 57 000 净利润 ＝57 000-14 250 ＝42 750（元） ②结转损益类科目 借：主营业务收入 475 000 　　其他业务收入 100 000 　　投资收益 7 500 　　营业外收入 20 000 　　贷：本年利润 602 500 借：本年利润 559 750 　　贷：主营业务成本 325 000 　　　　其他业务成本 75 000 　　　　营业税金及附加 18 000 　　　　销售费用 20 000 　　　　管理费用 60 000 　　　　财务费用 12 500 　　　　营业外支出 35 000 所得税费用 14 250 借：本年利润 42 750 　贷：利润分配—未分配利润 42 750 （3）分别按照净利润的10%提取