7 第四节 会计帐户跟复式记帐.docVIP

会计帐户与复式记帐 会计科目 会计科目的概念 对会计要素按其经济内容所作的进一步分类。 会计科目的设置原则 完整性：涵盖企业的经济业务。 统一性：国家层次还是企业层次？西方指企业。 适用性：房屋、设备、甚至老鼠药费用。 清晰性：不能交叉、相互包含。 会计科目的分类 按反映的经济内容分类 资产类科目 负债类科目 所有者权益科目 损益类科目：纳入损益表的项目。 成本类科目：生产成本和制造费用。 按隶属关系分类 总帐科目：概括反映。原材料 明细科目：详细反映。子目、细目。原材料 、钢材、圆钢。 会计科目一览表：新制度P415-420。 问题：企业是否可以根据具体情况增减会计科目？ 会计帐户 帐户的概念：会计科目运用的具体形态。 问题讨论：帐户与会计科目的关系？ 联系：反映的内容相同，名称和运用。 区别：内容、内容和结构。 实务：同义语。 帐户的基本结构 增加数：当期 减少数：当期 结余数：期初、期末 问题：三者之间的关系？ 总分类核算与明细分类核算 总分类帐：总括核算 明细分类帐：明细核算 问题讨论：总帐与明细帐的关系？P107 内容：相同 格式：总帐，三栏式；明细帐，三栏式(银行存款)、多栏式(管理费用)、数量金额式(材料)。 核算时间：定期汇总；及时、逐笔。 控制与补充：统驭、从属。 总帐与明细帐结合：平行登记法 同记 同向 同额 举例：P108，应收帐款，应收帐款-甲、乙、丙。 复式记帐 复式记帐的原理 复式记帐的概念：对每一项经济业务，以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的帐户中进行的登记的方法。举例，提款1000元。 会计基本等式 资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益 解释：任何资产必然有归属，不属于债权人就属于所有者，因此资产与权益必然一致。 另外一种解释(过去)：资产：反映资金的占用；权益：反映资金的来源。一个事物的两个方面。 会计等式变化的平衡关系 资产、权益同时等额增加 资产、权益同时等额减少 资产内部有增有减，增减相等 权益内部有增有减，增减相等 举例、P110-111 问题：经济业务是否会破坏会计等式？为什么？ 复式记帐的形式 收付记帐法：我国传统的单式记帐法改良而成。 借贷记帐法：以借贷为记帐符号的一种复式记帐，1993年规定企业统一采用。 增减记帐法：60年代借鉴苏联，自行设计的社会主义产物。 问题：三种方法的比较？增减记帐法最无用处。收付记帐法反映现金信息，借贷记帐法反映盈利信息。 借贷记帐法的特点 “借”“贷”为记帐符号：望文生义？ 借：资产(成本费用)的增加或权益(收入利润)的减少。 贷：资产(成本费用)的减少或权益(收入利润)的增加。 解释： 1、成本费用：资金的占用；收入利润：资金的来源。 2、资产与权益的借贷关系正好相反。 T型帐户说明。 “有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则 帐户分类不固定，可设置双重性帐户 资产类帐户：增加：借方，减少：贷方，余额：借方 权益类帐户：增加：贷方，减少：借方，余额：贷方 问题： 1、收入成本项目为什么没有纳入会计等式？因为最终要转入所有者权益。 成本费用类帐户：类似资产类帐户，但为过渡性帐户，期末没有余额。 收入成果类帐户：类似权益类帐户，但为过渡性帐户。期末没有余额。 2、帐户的格式？ 实务：三栏式P115 教学：T型格式P115 3、双重性质的帐户 例、待处理财产损益(报表上为什么无此项目？)、往来款项。 试算平衡：借方合计数=贷方合计数 Why ？ 期初余额平衡：全部帐户而言，会计基本等式。 本期发生额平衡：借贷记帐法规则。 期末余额平衡：(3)=(1)+(2) 或 会计基本等式。 问题：试算平衡是否就能断定记帐无误？漏记、重记、错记等。 借贷记帐法的运用 帐户对应关系与对应帐户：相互对立又相互依存的关系。 会计分录 会计分录的概念：在记帐凭证上确定会计科目、记帐方向、登记金额的一种记录。填制记帐凭证。 分类：简单分录：一借一贷；复合分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。 问题：多借多贷是否有限制？准确反映经济业务的面貌。举例、P117。 过帐：凭证过入帐户的过程。 举例P118-120