审计查帐操作实务指南(doc22).docVIP

PAGE 审计查帐操作实务指南 (1)、长、短期投资类审计及投资收益审计 151长期投资审计 审计目的：以公司产权登记及重大投资项目决策等资料为线索，重点审查:长期股权投资会计核算方法是否符合国家会计制度规定，有无人为调节资产现象；从资金流向入手，检查有无将投资损失长期挂帐或转嫁给“三产”单位。 长期投资主要检查事项： 检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证,对于增加的项目要核实其入帐基础是否符合投资合同、协议的有关规定,会计处理是否正确:对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续。 检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法。常见问题：投资于股票、债券时不按实际支付价款计价，含股利、利息等未在应收股利、应收利息中列示，造成长期股权投资、长期债权投资不真实、不准确。 必要时,应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股利情况。 监盘库存股票及有价证券等,取得盘点表,核对其所有权及金额。 检查长期债券投资的溢价或折价,是否按照有关规定摊销转帐; 逐项检查长期股权投资是否存在持续减值情况,作出详细记录，检查：处置长期投资减值准备时,是否符合有关规定,并履行了有关的审批手续:原计提的长期减值准备是否按规定转入收益,会计处理是否正确。长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做法是：借：投资收益；贷：长期投资减值准备； 对于购入溢价发行的债券，不按期结账，不计算利息，