审5-交易跟账户余额审计.docVIP

第十五章　销售与收款循环的审计 预计2011年考试分值在10分左右。 本章主要关注以下八个方面的问题： 1．了解十大业务活动（教材P328）； 2．表15-3（教材P331）； 3．销售交易的真实性测试（教材P342）； 4．销售交易的完整性测试（教材P343）； 5．主营业务收入的实质性分析程序（教材P346）； 6．主营业务收入的截止测试（教材P346）； 7．表15-7（教材P350）； 8．应收账款函证（教材P350）。 第一节　销售与收款循环的特点 了解销售与收款循环的主要业务流程（教材P328-330，修订内容，重点掌握） （一）了解销售部门接受客户订购单情况(与营业收入的“发生”认定有关) 1.销售业务员接受顾客订购单，客户订购单也是能为销售交易的发生认定提供补充证据； 2.经销售经理对顾客订购单授权审批，审批订购单是否符合企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等； 3.销售单管理部门根据审批后的顾客订购单编制连续编号的销售单，销售单是证明销售交易发生的有效凭据。 （二）了解信用管理部门信用批准情况(与应收账款的“计价和分摊”认定有关) 1.信用管理经理按照赊销政策进行信用批准，复核顾客订购单，并在销售单上签字； 2.对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行集体决策； 3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用