审计第十三节.pptVIP

销售循环内部控制的测试 思考： 实施销售与收款循环的控制测试时，应以什么为主线来追踪销售循环的控制？ 销售循环内部控制的测试 其一；以销售发票为主线，追踪发票的记录情 况，发票号码的连续控制作用。同时结合货运凭证证 实货物运出的真实性； 其二；以销售明细账（主营业务收入）为抽查起 点，追踪销售确认的真实性和合理性。 案例1 ABC会计师事务所审计师接受委派,对甲上市公司2012年度财务报表进行审计.审计师2012年12月对1-8日对甲公司销售与收款相关的内部控制制度进行了解和测试.了解到以下几个控制活动: (1)销售部门收到顾客寄来的订单后,由销售经理A对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，由销售部门为顾客订单打印一式两份的销售单，一份送信用管理部门批准，一份与顾客订单一起存档，但未连续编号。 （2）装运部门收到经批准的销售单后，编制一式多联的预先编号的装运凭证。仓库部门核对经批准的销售单与装运凭证后发货。 （3）开具账单部门收到销售单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售发票交应收账款记账员B，作为记账和收款的凭证。 （4）应收账款记账员B收到发票后，将发票与销售单、商品价目表等核对，如无错误，据以登记应收账款明细账和总账，并将发票和销售单按顾客顺序归档保存。 （5）为提高办事效率，甲公司允许