第十六节 企业所得税.pptVIP

三、征税对象 （一）征税对象的确定原则（了解） 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。 确定企业的一项所得是否是征税对象，要遵循以下原则： 1.必须是有合法来源的所得。 2.应纳税所得是扣除成本费用以后的纯收益。 3.企业所得税的应纳税所得必须是实物或货币所得。 4.企业所得税的应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得。 三、不得扣除的项目 （一）资本性支出 （二）无形资产受让、开发支出 （三）违法经营的罚款、被没收财务损失 违反法律、法规的行政性处罚 经营性罚款可以税前扣除（如银行罚息） 销售假冒伪劣产品而支付的补偿费 （四）各项税收的滞纳金罚款 （五）自然灾害或意外事故损失有赔偿部分 四、亏损的弥补 亏损弥补的含义 企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 税收优惠 （一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税； （二）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。 （具体规定略） 税额扣除 企业所得税法规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。 境外所得依税法规定计算