新企业所得税法跟.pptVIP

新企业所得税法及 实施条例及配套  法规解读之三 财政部税政司所得税处 郭垂平 内容概要 根据企业所得税法及其条例的有关规定，房地产开发企业有关企业所得税纳税人、征税范围、税率、收入、扣除、资产、优惠、征管等问题的规定 具体包括： 一：房地产企业范围 二：纳税人、征税范围、纳税义务和税率 三：应纳税所得额（定义、收入、扣除等） 四：税收优惠 五：征收管理 一、房地产企业 定义：在中国境内注册成立，从事房地产开发经营业务的企业 房地产开发经营业务：包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品 二、纳税人、征税范围、纳税义务和税率 （一）纳税人 境内、取得收入的企业、有限责任（法人） 我国本质上实行的法人所得税制 （二 ）特殊类型：在中国境内（条例） 法人－－实行“先税后分” 非法人－－实行“先分后税”、避免双重征税： 二、纳税人、征税范围、纳税义务和税率 1、个人独资企业(8人以上)－－个人所得税 《个人独资企业法》：投资人是自然人，以个人财产对企业债务承担无限连带责任 为此，《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号 ）和《关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知》（财税〔2000〕91号）已明确“国务院决定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营 二、纳税人、征税范围、纳税义务和税率 所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。具体税收政策的征收办法由国家财税主管部门另行制定” 个人独资企业：包括按《个人独资企业法》成立的个人独资企业；按《私营企业暂行条例》成立的独资性质的私营企业等 纳税人：投资人 应税所得：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为生产经营所得，比照个人所得税法“个体工商户的生产经营所得”的应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率。 同时投资多个企业的，应以汇总所有企业 二、纳税人、征税范围、纳税义务和税率 的应税所得，来确定适用税率 查账征收方式的扣除： （1）自2008年3月1日起，对个人独资企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年 同时投资多个企业的，投资人只能选择其中一个企业扣除 　 （2）自2008年1月1日起，个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除； 投资者的工资不得在税前扣除 二、纳税人、征税范围、纳税义务和税率 （3）自2008年1月1日起，个人独资企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除 （4）自2008年1月1日起，个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过 当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 （5）自2008年1月1日起，个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 　　 注：实行核定征收的投资者，不能享受个人 二、纳税人、征税范围、纳税义务和税率 所得税的优惠政策 企业与关联企业之间业务应按照独立企业之间的往来进行核算，否则，税务部门有权调整 企业的年度亏损允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，不足的可以结转，但最长不超过5年。投资者兴办两个以上企业的，企业的年度经营亏损不得跨企业弥补 投资者来源于境外的生产经营所得，已在境外缴纳的所得税，可以按照个人所得税法的有关规定计算扣除已在境外缴纳的所得税 2、合伙企业－－合伙人分别缴纳（财税（2008）159号） 《合伙企业法》：投