第三节审计课件笔记总结.docVIP

司法解释 热点 1 涉及审计专业的法律的问题 2 涉及法律专业的规定 3 审计+法律知识充分融合 （第二节 第四节考试不会涉及） 关注第一节第三节 三个问题： 第一 注册会计师在职业过程中的可能存在过失、违约、欺诈如何界定 第二 注册会计师被追究法律责任中含有哪些责任——（修改） 第三 （重大修订 全部掌握） 第一节 1 对注会法律责任的认定 种类 针对注会 违约 违约是指在商定的期间能未能履行合同条款规定的义务 普通过失 普通过失是指没有完全遵守专业准则 重大过失 重大过失是指根本没有遵守专业准则 欺诈 明知被审计单位的报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，并且出具了无保留意见的审计报告，严重误导投资者 2 注册会计师承担法律责任的种类教材25页 行政责任 第三节 中国注册会计师的法律责任 司法解释 一、 事务所侵权责任产生的事由：（教材33页 最后一段）（审计业务中） 1 第一：从事了审计业务；第二：出具了不实报告；第三：利害关系人受到损失 如果利害关系人（原告：自然人、法人、组织——被告：事务所、注会、被审计单位）以事务所在从事审计活动中出具了不实报告，并导致利害关系人受到损失，利害关系人向法院提出民事侵权。 2 利害关系人是指原告和被告的关系。 3 事务所执行的审计业务活动包括哪些：34页第一段 无论从事的什么审计业务，追究民事侵权责任都依据相同的法律法规。 4 人民法院受案件时，事务所要有过错的事实即不实报告：不实报告：事务所行为违反法律法规、职业准则、诚信公允原则的规定，结果出具的报告中存在瑕疵。 多选题 如果事务所违反了下列法律法规（全选），出具了存在虚假记载、重大遗漏、误导性陈述的报告。 A注册会计师法 B注册会计师执业准则 C企业内部控制职业准则（主要是这个的变化） D诚信公允原则 二、利害关系人的范围原告——自然人、法人、组织 1 含义：因合理或者信赖而使用了事务所出具的不实报告，他们和被审计单位进行交易或从事了经济活而且遭受了损失，进行了告。 2 民事侵权的实质、责任认定的是实质：依据侵权行为法的逻辑和民法的实质是公平原则，将责任分摊于被审计单位、事务所以及使用报告的第三人。 3 教材34页第三段 事务所首先应当对一切合理性地使用其出具不实报告而遭受损失的利害关系人承担责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任。 三、诉讼当事人的列置 34页第四段 1 诉讼当事人的列置：①利害关系人未对被审计单位提出诉讼，直接将事务所作为被告，人民法院应当告知原告应当将被审计单位和事务所一并提起诉讼②利害关系人拒不起诉被审计单位，只针对事务所，人民法院通知被审计单位作为共同被告③导致利害关系人遭受损失的是某事务所的分支机构，人民法院可以将该事务所列置为被告④利害关系人提出出资人虚假出资、不实出资、出逃出资且事后未补足的，出资人应当成为第三人。 2 三个民事主体：被审计单位、分支机构所属事务所、出资人 两类诉讼当事人：共同被告，第三人 四 被告 职业准则的法律地位（35页第二段） 1 是否有过失关键看是否遵循了职业准则的要求 2 事务所是否承担法律责任——有无过失、欺诈 3 事务所是否遵循了职业准则的要求——有无故意 五 归责原则 举证分配 35页 1 过错推定原则 2 有过错但是能够证明无过失的除外——底稿（十二章记录过程，支持结论、证据） 六 连带责任（特别注意 35页第四段新增） 1 连带责任：前提多个债务人，主责任 补充责任 2 补充责任：事务所 主责任：被审计单位——赔款的顺序、金额 3 连带责任的认定：①与被审计单位恶意串通②③④⑤⑥被审计单位肆意做不实报告没有拒绝 多选题 注会在承接的审计业务中（五种），存在以下情形可能 A恶意串通B肆意做不实报告没有拒绝 七 过失责任以及认定 36-37页 1 什么叫过失 （结合实务 结合准则） 2 类型 3 哪些情形可以认定37页（七章-十四章） 年报审计中怎么做 ①违反注册会计师法第二十条第(二)、(三)项的规定;②负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业;③制定的审计计划存在明显疏漏;④未依据执业准则、规则执行必要的审计程序;⑤在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除;⑥未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则;⑦未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据;⑧明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结沦;⑨错误判断和评价审计证据;⑩其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为 八 免责（修订）3+2 4要件 四要件：1 行为人主观有过错：注册会计师出具了不实报告；2 利害关系人遭受损失；3 利害关系人的损失和不