审计学课件的word版(第9节至最后).docVIP

第九章 业务循环及其相关控制测试 按照业务循环设计和实施审计测试，以获取充分、适当的审计证据。业务循环，指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。根据业务性质和规模不同，可将被审计单位的业务划分为若干循环。以工业企业为例，划分为：收入、支出、筹资与投资循环三循环；或：销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资循环、货币资金五循环。 第一节 收入循环控制测试 收入循环涉及的内容是企业销售商品和收取货款。 一、销售循环内部控制及其测试 销售循环的内容是商品销售、货款取得或债权形成等。 该循环主要业务：接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销货退回、销货折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备等。 循环涉及的主要凭证和会计记录有：顾客订货单；销售单；发运凭证；销售发票；商品价目表；贷项通知单；应收账款明细账；营业收入明细账；折扣与折让明细账；汇款通知书；现金日记账和银行存款日记账；坏账审批表；顾客月末对账单；转账凭证；收款凭证等。 ㈠销售循环内部控制 ⒈适当的职责分离 ⒉正确的授权审批 ⒊充分的凭证和记录 ⒋凭证的预先编号 ⒌按月寄出对账单