审计总结 六、七、八.docVIP

第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑 注册会计师评估舞弊风险的程序（没有观察与检查） 1.询问； 2.考虑舞弊风险因素（舞弊三角）； 3.分析程序； 4.考虑其他信息； 5.组织项目组讨论。 注意：了解内控与控制测试没有分析程序，舞弊没有观察与检查 询问对象 （1）治理层； （2）管理层； （3）内部审计人员； （4）其他相关人员，包括： ①不直接参与财务报告过程的业务人员； ②负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员； ③负责法律事务的人员； ④负责道德事务的人员； ⑤负责处理舞弊指控的人员。 询问内容 向管理层询问下列事项： （1）管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估； （2）管理层对舞弊风险的识别和应对过程； （3）管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况； （4）管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况。 询问内部审计人员的内容主要包括： （1）内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识； （2）内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序； （3）管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施； （4）内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。 舞