制作李雅丽主讲李雅丽唐山学院经济管理系emaillylzh.pptVIP

目的及要求 本章为全书的重点与难点章 1、重点了解长短期投资的划分依据； 2、重点掌握短期投资的取得、收到股利和利息以及短期投资的处置的核算； 3、重点掌握长期股权投资的成本法与权益法的核算原则及其区别； 4、重点掌握长期债权投资的溢、折价的摊销的核算以及溢、折价的计算。 5、期末计价（分短期投资、长期投资） 主要内容 (一) 投资概述 (二) 短期投资 (三) 长期股权投资 (四) 长期债权投资 (五) 投资减值准备 本章逻辑结构 1、逻辑结构： 先讲短期投资 再讲长期投资（股权、债权） 因为无论是短期投资还是长期投资，无论是股权投资还是债权投资都有期末计价问题，因此最后回到期末计价。 2、学习方法上，都可按下列四个步骤学习： 第一步：投资时（ 初始投资成本、新投资成本确定） 第二步：持有期间（投资收益确认、期末计价） 第三步：处置时（投资收益确认） 第四步：期末计价 一、投资概述 （一）投资 1、含义——指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。——仅指对外投资 注意：从经济学或理财的角度看： ——包括对内和对外投资 2、特征 （1）让渡企业已有的资产 （2）是一种特殊的资产 （3）有一定的风险性 一、投资概述 （二）分类 1、按投资目的和流动性分：短期投资 长期投资 2、按收益权性质分：股权投资 债权投资 混合性投资 3、按投资形式分类：现金资产投资 非现金资产投资（实物、无形） 证券投资（股票、债券） 二、 短期投资 一般指短期股票投资和短期债券投资 （一） 取得时初始投资成本的确定 —支付的全部价款。 有两个例外： A、 购入股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利——计入应收股利； B、中途购入债券时，实际支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息——计入应收利息。 二、 短期投资 （二）持有期间获得的股利或利息 ——不确认投资收益。 ⑴ 收到的现金股利或利息，有两个去向： 冲减应收股利（应收利息）； 冲减投资成本。 ⑵收到的股票股利——不作账务处理，但应在备查簿中登记，以反映所增加的股份数，并调减每股成本。 二、 短期投资 （三）期末计价——采取成本与市价孰低法 （1）其计提方法——有三种 总体、类别、单项计提法——最谨慎 注意：当某项短期投资占10%以上时——必须按单项计提法计提 （2）连续计提跌价准备——与存货跌价准备计提方法相同 当期应提某短期投资跌价准备 = 当期市价低于成本的金额 － 计提前的贷方余额 （四）短期投资的处置 处置收入与其账面价值的差额——即为投资收益。 二、 短期投资 （五）案例 【案例1】 企业购买A公司上市普通股股票100张，每股面值1元，每股市价16元，其中包含每股已宣告但尚未发放的现金股利1元。另付经纪人佣金50元。 借：短期投资——股票 1 550 应收股利 100 贷：银行存款 1 650 二、 短期投资 【案例2】 企业应收B公司贷款20 000元，已提5‰的坏账准备，现B公司财务紧张，无力还款，经协商B公司愿以持有的价值15 000元的C公司债券抵付，另补差价5,000元。企业另付120元的有关杂费。