反避税发展与工作重点新版9.pptVIP

二、反避税形势 3.国际组织制定反避税国际规范 OECD：《跨国公司和税务管理的转让定价指南》 联合国：《发展中国家转让定价手册》 G20高峰会议：共同打击“避税港”，加强BEPS研究 Anti-Avoidance Division * jgyj BEPS--15项行动的内容和分类 所得税协调 修复标准效能 透明度、确定性和可预测性 快速实施 2. 混合安排 3.CFC规则 4.利息扣除 5.有害税收 11统计分析 12筹划披露 13同期资料 14争端解决 6-7协定滥用、PE规避 8-9-10 转让定价 15.多边工具 一揽子方案：涉及协定、政策、反避税、征管、合作、统计 行动1：应对数字经济挑战. 1. 数字经济 * jgyj 二、反避税形势 4.我国企业避税问题突出 我国外向型经济发展迅速 --外企44万户，对外投资1.3万户 企业避税问题突出 --涉外企业亏损面较高，微利、跳跃性盈利比较普遍 --对外支付大额费用 --与避税港联系密切 Anti-Avoidance Division * jgyj 三、实践发展 （一）完善法律法规，为实践提供法律支持 Anti-Avoidance Division * jgyj 特别纳税调整规范性文件 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 （财税［2008］121号） 特别纳税调整实施办法（国税发［2009］2号） 企业年度关联业务往来报告表（国税发［2008］114号） * jgyj 关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 （国税函［2009］37号） 关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知（国税函［2009］188号）　　 关于强化跨境关联交易监控和调查的通知（国税函［2009］363号） 特别纳税调整内部工作规程（国税发［2012］13号） 特别纳税调整重大案件会审工作规程（国税发［2012］16号） 　　　 * jgyj （二）规范工作机制，推动各地工作开展 有效措施 积极效果 Anti-Avoidance Division * jgyj （三）加大调查补税力度，发挥威慑作用 单案补税过千万29户 过亿1户 平均574万 单案补税过 千万50户 过亿6户 平均1460万 单案补税过 千万59户 过亿9户 平均2620万 单案补税过 千万76户 过亿10户 平均2177万 * jgyj 增长100倍 年均增长78% * jgyj 增长16倍 年均增长43% * jgyj 2013年反避税对税收增收贡献469亿元 * jgyj （四）推动双边磋商，消除纳税人的双重征税 双边磋商数量 自2005年以来，我国先后与日、美、韩、丹麦等 国开展了双边磋商 正式签署32个双边预约定价安排，34个转让定价 相应调整双边协议 150个双边磋商项目正在审核，涉及16个国家和 地区 Anti-Avoidance Division * jgyj 全面反避税措施 同期资料管理 第三方提供资料 加收利息 调查 （五）遵守国际规则，树立负责任大国形象 立法 规范程序及流程 案件统一管理 功能风险分析 可比性分析 公开数据库 四分位法 Anti-Avoidance Division * 磋商 磋商启动程序 APA制度 jgyj （六）研究新理念，维护发展中国家利益 现实需要 特殊经济因素对企业创造价值的贡献： 成本低 市场大 需求旺 研究方向 新理念、新方法： 成本节约 环境成本补偿 市场溢价 无形资产、股权 单一功能企业 抵消交易 实践经验 成功运用： 调查 磋商 * jgyj 新兴市场国家的转让定价新问题—成本节约 成本节约 研发、制造、销售诸环节 各行业 跨国公司利用新兴市场在劳动 力、资源等要素的低价优势，节约 制造成本并获取超额利润回报。 另外，医药、化工等行业在环 境成本支出上的节约等。 * jgyj 新兴市场国家的转让定价新问题—市场溢价 市场溢价 销售环节 汽车、制药等行业 新兴市场旺盛的购买力和市场需求为跨国公司带来超额的利润回报。 * jgyj 新兴市场国家的转让定价新问题—研发的合理回报 合约研发 研发环节 高新技术企业 跨国公司将子公司研发功能定义为简单的研发服务，通过成本加成给予其一定的利润回报。 * jgyj 四、存在问题 （一）法规尚需健全，约束力有待加强 Anti-Avoidance Division * jgyj 制造环节