会计学第3节会计循环.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （四）试算平衡 1.基本含义 为保证账户记录和会计报表信息的正确性，在结账以及编制会计报表之前，对账户记录所进行的检验。 分析经济业务（交易或事项的确认与计量) 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 填制或取得原始凭证 ① 资产负债表 利润表 现金流量表 按日登记日 记 账 ③ 按日或定期登记明细账 按月或定期登记总账 ⑤ 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 ② 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 编制记账凭证 对账 结账 ④ 对账 结账 ④ 试算平衡 总分类账户发生额及余额试算平衡表 编制单位：校园文具店 2015年1月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 长期待摊费用 （略） 66 850 239 500 48 000 53 000 61 750 2 000 13 850 177 750 46 000 合 计 192 340 105 255 105 255 库存现金 例3-1 50 000 例3-2 50 000 例3-4 12 500 例3-10 3 000 例3-7 4 350 本月合计 66 850 本月合计 53 000 月末余额 13 850 银行存款 例3-2 50 000 例3-4 12 500 例3-3 150 000 例3-5 48 000 例3-8 39 500 例3-9 1 250 本月合计 239 500 本月合计 61 750 月末余额 177 750 试算平衡表与账户之间的关系见下： 2.试算平衡举例 表3—15 总分类账户发生额及余额试算平衡表（部分） 编制单位：校园文具店 200×年1月 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 其他应收款 长期待摊费用 库存商品 短期借款 应付账款 实收资本 主营业务收入 管理费用 （略） 66 500 239 500 1 037.50 48 000 45 000 40 000 6 250 53 000 61 750 2 000 20 500 150 000 45 000 50 000 40 000 6 250 13 850 177 750 1 037.50 0 150 000 45 000 50 000 0 合 计 504 850 504 850 263 137.50 263 137.50 资产、负债、所有者权益账户均有余额 所有账户发生额及余额各自借、贷双方的合计数必须相等 实账户 虚账户 收入、费用账户均无余额 ★可为编制会计报表提供数据资料 ★检查账簿记录的准确性、完整性 五、编制财务报表 财务报表是按照一定格式、依据账簿资料，总括反映企业在某一特定日期财务状况和某一期间经营成果的书面报告文件。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 一套完整的财务报表至少应包括“四表一注”。 1. 编制资产负债表应注意的问题 表3—16 校园文具店 资产负债表 2×12年1月31日 单位：元 资 产 期末 余额 负债及所 有者权益 期末 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 191 600 短期借款 150 000 其他应收款 1 037.5 应付账款 45 000 存货(库存商品) 24 500 预收账款 1 387.5 长期待摊费用 46 000 应付利息 750 非流动资产：