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PAGE PAGE 9 成 本 会 计 第三章 要素费用归集与分配的程序及方法 第一节 要素费用的归集与分配 材料费用的归集与分配 结转发出时： 借 ：生产成本基本生产成本（基本生产车间生产工人） 辅助生产成本（辅助生产车间生产工人） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 贷 ：原材料 外购动力费用的归集与分配 借 ：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷 ：应付账款 工资费用的归集与分配 1、工资结算汇总时： 借 ：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 应付福利费/应付工资（医务及福利部门人员） 贷 ：应付工资 2 、发放时： 借 ：应付工资 贷 ：现金/银行存款 职工福利费的归集与分配 1、计提时： 借 ：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用（包括福利部门） 贷 ：应付福利费（单纯福利费） 2、实际支付时： 借 ; 应付福利费 贷 ：现金 固定资产折旧费用的计算、归集与分配 借 ：生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷 ：累计折旧 利息费用的归集与分配 为购建固定资产而发生的借款利息，可使用前的计入固定资产成本，可使用后的计入当期损益 短期借款， 、A、每月预提借款利息时　 　　　　　　借　：财务费用 　　　　　　　　　在建工程 　　　　　　　　贷：预提费用 　　　　B、支付时： 借：预提费用 贷：现金／银行存款 　　　 ２）、如果数额不大 　　　　　　　借　：财务费用 　　　　　　　　　　在建工程 　　　　　　　　　贷　：银行存款 长期借款 　　　每期计提时 　　　　　　　　借　：财务费用 　　　　　　　　　　　在建工程 　　　　　　　　　　贷　：长期借款 税金的归集与分配 计提时 借 ：管理费 贷 ：应交税金 2、缴纳时 借 ：应交税金 贷 ：银行存款 待摊费用的归集与分配 发生时 借 ：待摊费用 贷 ：银行存款 2、摊销时 借　：生产成本辅助生产成本 　制造费用 　管理费用 　　　　　　　销售费用 贷 ：待摊费用 九、预提费用的归集与分配 １、每月预提时 　　　借 ：生产成本辅助生产成本 制造费用 管理费用 　　　　　　财务费用（保险费，借款利息等） 　　　　　　销售费用 贷 ：预提费用 ２、总支付时 　　　　借　：预提费用 　　　　　　贷　：银行存款 辅助生产费用的归集与分配 　　　借 ：生产成本基本生产成本―甲产品 　　　　　　　　　　　　　　　　　－乙产品 制造费用 管理费用 贷 ：生产成本辅助生产成本－Ａ车间 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－Ｂ车间 十一、 制造费用的归集与分配 发生时， 借 ：制造费用 贷 ：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 生产成本辅助生产成本 等 分配时， 借：生产成本基本生产成本—A B 贷 : 制造费用 十二、 生产损失的核算 （一）、废品损失 １、结转可修复废品的修复费用 　　　　　借　：废品损失－Ａ产品 　　　　　　　贷　：原材料 　　　　　　　　　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　制造费用 ２、结转不可修复废品的成本 　　　借　：废品损失－Ａ产品 　　　　　　　　贷　：生产成本－基本生产成本—A产品 ３、收回废品残值 　　　　借 ：原材料