第十二节财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 内容： 了解财产清查的目的、方法及清查结果的会计处理。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义： 1、财产清查（会计核算的专门方法）：就是通过对实物财产（现金、银行存款、债权债务、存货、固定资产等）的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计处理方法。 2、账实不符的原因： 1）自然损溢； 2）人为计量； 3）没有及时入账 ； 4）管理不善 ； 5）贪污盗窃； 6）自然灾害 ； 7）未达账项 3、作用： ⑴ 企业内部控制的有效途径（保证会计核算的真实性；保证财产物资的安全完整性）； ⑵保证企业对外经济往来的正常进行； ⑶维护财经法纪。 二、财产清查的种类 （一）按清查范围： 1、全面清查 2、局部清查 （二）按清查时间： 1、定期清查； 2、不定期清查 第二节 财产清查的内容和方法 一、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 （二）业务准备 1、(会计部门)账目结出余额； 2、(物资保管部门)加注标签； 3、(清查人员)校正度量衡器具,准备空白清查盘存报告表。 二、确定实物财产账面结存的盘存制度 1、永续盘存制（账面盘存制） 存货账面结存额＝期初账面结存额+本期增加额-本期减少额 2、实地盘存制 本期减少额＝期初账面结存额+本期增加额-存货账面结存额 三、各种资产的清查方法 （一）货币资金的清查 1、库存现金的清查：实地盘点法 （1)要求： ①出纳在场； ②填库存现金盘点报告表（实存账存对比表）并签章 （2）不允许：白条抵库；超限额；坐支现金； （二）应收项目的清查 核对账目法 （三）存货的清查 实地盘点法 （技术推算法；抽样盘点法；） 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 （四）固定资产的清查 实物与卡片核对 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果 账存大于实存→盘亏； 账存小于实存→盘盈； 账存等于实存→账实相符 二、财产清查结果的会计处理： 账户：“待处理财产损溢”（双重性质） 发生盘亏 发生盘盈 结转盘盈 结转盘亏 明细账－待处理流动资产损溢 －待处理固定资产损溢 三、一般的账务处理： （一）盘盈的流动资产 （1）调整账面价值 　借：原材料 库存商品等 　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 　（2）处置后 　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 　　贷：管理费用 营业外收入等 （二）盘盈的固定资产 通过“以前年度损益调整”（略） （三）盘亏 （1）调整账面价值 　借：待处理财产损溢 　　贷：原材料 库存商品 固定资产等　 （2）处置后 　借：管理费用 　　　其他应收款 　　　营业外支出等　 　　　贷：待处理财产损溢 四、核算举例 1、企业清查原材料发现：甲材料长余10公斤，估价1100元；乙材料短缺100公斤（单价40元），账面价值4000元。经查明甲材料系收发计量导致；乙材料定额内损耗20公斤，其余因霉雨季节过长造成，按规定追究管理人员赔偿10公斤，另70公斤作营业外支出。 1）借 ：原材料-甲材料 1100 贷 ：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1100 2）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料-乙材料 4000 经批准，处理结果如下： 3）借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1100 贷:管理费用 1100 4）借:管理费用 800 其他应收款-**责任人 400 营业外支出 2800 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4000 2、企业清查固定资产发现：盘亏设备一台，账面价值10000元，已提折旧7800元。 1）借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2200 　累计折旧 7800