第八节 财务成果核算.pptVIP

石家庄经济学院会计学院 某企业某月发生下列经济业务： 1．２日，销售一批A产品给甲公司，计20件，价款100000元，增值税17000元，收到一张期限为三个月，票面利率为6%的银行承兑汇票。 A产品单位成本1500元。 2．6日，销售给乙公司一批A产品50件。售价120000元，增值税20400元，用银行存款支付运杂费500元，产品已发出。款项收存银行。 A产品单位成本1500元。 3．7日预收丙公司预付款20000。10日，向丙公司销售B产品30件，价款60000元，增值税10200元，货已发出，已15日收到丙公司补付的余款。B产品单位成本1000元。 4．28日，向甲公司销售A产品10件，价款25000元，增值税4250元，用现金代垫运杂费100元，货已发出，款项尚未收到。 5．25日，用银行存款支付广告费6000元。 7．月末，计算出本月销售产品应交的城市维护建设税4690元，教育附加费3310元。 8.22日，因急需资金，将甲公司的商业汇票向银行申请贴现，银行贴现率为7.2%，贴现所获款项存入银行，假设票据到期时，对方承付款项。 第八章 财务成果核算 掌握这一部分的核算原理可以有效的利用会计信息进行经营过程控制和管理。 本章内容： 其一，利润形成的会计核算； 其二，所得税的会计核算； 其三，利润分配的核算 本章内容是编制利润表和利润分配表的基础内容。 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 二、账户设置 第二节 所得税的核算 一、所得税的含义 所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。 它是根据企业当期确认的应纳税所得额及其适用税率计算确定的。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 纳税调整就是指在计算某一会计期间应纳税所得额时，将按照会计核算原则和方法确定的会计利润总额再按照税法的规定，将有关项目加回或扣除的计算过程。 包括：调整增加数； 调整减少数。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于不准予扣除项目： 1）违法经营被没收财务的损失； 2）各项违法和违规支付的罚款、罚金和滞纳金； 3）非公益性、救济性捐赠支出； 4）各种赞助支出； 5）担保支出； 6）回扣支出； 7）计提的准备金等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于部分不准予扣除项目： 1) 超过计税工资的工资费用； 2) 超过规定的业务招待费； 3)超额公益性、救济性捐赠等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于部分不准予扣除项目： 1) 超过计税工资的工资费用； 2) 超过规定的业务招待费； 3)超额公益性、救济性捐赠等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数； 2、调整减少数。 以下项目准予扣除： 1) 五年内未弥补的亏损； 2) 国债利息收入等； 第二节 所得税的核算 三、暂时性差异 （一）定义 是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 第二节 所得税的核算 三、暂时性差异 （一）定义 （二）分类（对未来期间应税金额的影响） 1.应纳税暂时性差异； 2.可抵扣暂时性差异。 第二节 所得税的核算 四、应付税款法 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 第二节 所得税的核算 四、应付税款法 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 损益类账户期末没有余额，所以其本期发生额应于期末，结转到（ ）账户。 A.利润分配 B.本年利润 C.盈余公积 D.股本 会计期末计算净利润的程序一般有（ ）步骤。 A.六个 B.二个 C.四个 D.五个 非经营活动、自然原因或偶然发生的利益流出应计入（ ）。 A.其它业务支出 B.主营业务成本 C.营业外支出 D.投资损失 本年利润账户贷方对应的账户有（ ）。 A.主营业务收入 B.投资收益 C.营业外收入 D. 其它业务收入 以下应缴纳的税金应计入管理费用账户的是（ ）。 A.印花税 B.车船使用税 C.房产税 D.增值税 企业计算出本期所得税费用时，应借记所得税，贷记银行存款。（ ） 企业的所得税的计税依据就是企业获得的利润总额，所以，在会计实务中，利润总额等于应纳税所得额。（ ）。 如果某