许闲复旦大学经济学院-复旦大学精品课程.PDF

许闲 复旦大学经济学院 1 现金及金融工具 2 源自保险业务的资产与负债 3 再保险合同资产、负债及所有者权益 4 一般业务的资产与负债 5 利润表中的源自保险业务的收入与支出 6 利润表中非保险业务科目及利润 复旦大学“保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院许闲 资产 负债 货币资金 短期借款 银行存款和库存现金 指的是核算企业向金融机构借入的期限在一 年以内的借款，含一年。 拆出资金 拆入资金 所谓拆借，就是商业银行之间，或者商业银行对其他金融机构进行的，按天计息的借款， 通常 天，最多一个月。随借随还。该科目应是指保险公司与银行或者其他金融机构 1-2 之间的超 短期借贷活动。在期限上更短于短期借款。流动性更强。 - 交易性金融资产 交易性金融负债 是指利用闲置资金，赚取差价； 承担负债的目的是为了近期内回购； 以交易目的所持有，近期准备出售； 属于可集中管理的可辨认的金融工具一部分； 以公允价值计量，并且其变动计入当 企业采取短期获利的方式进行组合管理； 期损益的债券、股票、基金等。 保险企业可能会为了购买债券等金融工具， 主要包括：短期债券投资、短期股票 而借入资金，而形成了这种负债。 投资、短期其他投资、基金等。 衍生金融资产 衍生金融负债 与交易性金融资产的区别在于 前者是基础金融工具例如股票、债券； 后者是衍生金融工具例如期货、期权。 复旦大学“保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院许闲 资产 负债 买入返售金融资产 卖出回购金融资产 是指按照预先购买协议先买入再按照 是指按照回购协议，先卖出再按照固 约定的固定价格售出的金融资产。包括 定价格回购的票据，证券和贷款等金 票据，股票，贷款等金融资产融出的资金。 融资产所融入的资金。 这两项，主要是保险企业利用 一种合约式的金融工具，来融入融出资金。因为是预期 收益和买卖时间固定的金融资产，所以不算如交易性金融资产等科目。 可供出售金融资产 非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入 当期损益、非贷款、非应收款项的资产。 核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。 主要包括：股票投资、债券投资等。 持有至到期投资 是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、 1 通常具有长期性质（但期限在 年以内）的债券投资。 核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分 期摊销时计入摊销期投资收益。 主要包括：债券投资。 复旦大学“保险公司财务管理”课程 复旦大学经济学院许闲 1 现金及金融工具 2 源自保险业务的资产与负债 3 再保险合同资产、