国地税融合下的汇算清缴规划与防控新版10.pptVIP

2、专项用途的财政性资金纳税要求及财务处理 纳税要求见前两页 会计处理 与当期收益相关 借：银行存款 　贷：营业外收入 使用时 借：某某费用 　贷：银行存款 与多期收益相关 收到时 借：银行存款 　贷：递延收益 以后 借：递延收益 　贷：营业外收入 借：某某费用 　贷：银行存款 与资产相关的补贴 征税 不征 收到时： 借：银行存款 贷：递延收益 调增 无差 购买时： 借：固定资产等 贷：银行存款 使用期间： 借：管理费用等 无差 调增 贷：累计折旧 借：递延收益 贷：营业外收入 调减 调减 3、增值税与所得税视同销售异同与财税处理。 国税函〔2008〕828号 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；　　（六）其他改变资产所有权属的用途。　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 财政部、国家税务总局令2008年第50号 　　第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　财税[2016]36号附件一 　　第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： 　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 4、一次性收取多年的租金、会员费、预收款确认应税收入的标准 国税函[2010]79号 一、关于租金收入确认问题 　　根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 国税函〔2008〕875号 （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：　　2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。 　　………… （四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： 　　6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 5、关联方之间、非关联方之间互相占用资金是否计算利息收入 见“全面营改增对企业汇算影响及由此产生的税收博弈——7.单位、个人关联方无偿为企业提供贷款服务的风险及防控” 6、完工百分比法的增值税与所得税纳税义务发生时间异同。 见“全面营改增对企业汇算影响及由此产生的税收博弈之——3.营改增后增值税与所得税纳税义务发生时间异同与注意事项” 所得税税前扣除的规划与风险防控 1、所得税税前扣除与税负降低博弈的边界把握 ⑴扣除精神 中华人民共和国主席令第63号：中华人民共和国企业所得税法 第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第十条 在计算