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第六章 会计循环与会计核算组织程序 FangTJ 2009.1 第六章 会计循环与会计核算组织程序 第六章 会计循环与会计核算组织程序 ?一、会计循环的步骤 1.对经济业务进行分析，按复式记账原理编制记账凭证； 2.将记账凭证内的会计账项分别过入总分类账和明细分类账； 3.根据分类账中的各账户资料，进行试算平衡； 4.期末对应调整事项，按权责发生制要求作出调整分录，并过入分类账； 5.编制调整后试算表； 6.根据调整后试算表，编制财务报表； 7.作出结账分录，结清收入、费用等暂记性账户； 8.编制结账后试算表。 二、账项调整 （一）什么是账项调整 账项调整又称“期末账项调整”。期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。 （二）账项调整的目的 合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。 账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。 （三）账项调整的内容 例1：1月1日，A公司与B公司签订合同，将闲置的办公室租给B公司使用，合同约定每月租金1,000元，租期一年，每季度末付息一次。 A公司1月末（本期）的账务处理： 借：应收账款—B公司 1,000 贷：其他业务收入 1,000 2月末、3月末同上。 3月末（将来）收到B公司付来的租金时： 借：银行存款 3,000 贷：应收账款—B公司 3,000 2. 应计费用的记录 例2：1月1日，A公司与B公司签订合同，将闲置的办公室租给B公司使用，合同约定每月租金1,000元，租期一年，每季度末付息一次。 B公司1月末（本期）的账务处理： 借：管理费用 1,000 贷：其他应付款—A公司 1,000 2月末、3月末同上。 3月末（将来）支付A公司租金时： 借：其他应付款—A公司 3,000 贷：银行存款 3,000 3. 预收收入的分配 例3：1月1日A公司与B公司签订合同，为B公司提供六个月的服务，合同约定款项于1日一次付清，计60,000元。 A公司1月1日（前期）收到款项时： 借：银行存款 60,000 贷：预收账款—B公司 60,000 1月末（本期）A公司确认收入时： 借：预收账款—B公司 10,000 贷：其他业务收入 10,000 2月末至6月末的处理同1月末。 4. 预付费用的摊销 例4：1月1日A公司与B公司签订合同，为B公司提供六个月的服务，合同约定款项于1日一次付清，计60,000元。 B公司1月1日（前期）支付款项时： 借：预付账款—A公司 60,000 贷：银行存款 60,000 1月末（本期）B公司确认费用时： 借：管理费用 10,000 贷：预付账款—A公司 10,000 2月末至6月末的处理同1月末。 属于此种情形的还包括：（1）待摊费用的记录与摊销： （3）长期待摊费用的记录与摊销 （如：经营性租入的固定资产发生的改良支出等。） 发生时： 借：长期待摊费用 贷：银行存款 原材料（等） 摊销时： 借：管理费用 销售费用（等） 贷：长期待摊费用 5.折旧的账项调整 取得固定资产时： 借：固定资产 贷：银行存款 实收资本 在建工程（等） 按期（月）计提固定资产折旧时： 借：制造费用 销售费用 管理费用（等） 贷：累计折旧 三、工作底稿的编制 1.??调整前试算 2.? 工作底稿的编制 （1）根据分类账资料，进行调整前试算； （2）将调整分录填入工作底稿，并据以编制调整后试算表； （3）将调整后试算表各