会计学基础第八节账务处理程序.ppt

第九章　账务处理程序　 第一节　账务处理程序的意义 * 　一、账务处理程序的定义： 　　会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。 二、会计核算形式的意义 　　会计核算形式，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。 三、会计核算形式的种类 　　各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。 提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要使用以下几种： 一是、记账凭证核算形式 二是、科目汇总表核算形式 三是、汇总记账凭证核算形式。 　　　第二节　记账凭证核算形式 一、记账凭证核算程序的特点 　　 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上。　 二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿 1．记账凭证核算程序设置的会计凭证 　在记账凭证核算程序下，需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总账和明细账的依据。 2．记账凭证核算程序设置的账簿 　在记账凭证核算程序下，需要设置现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账。 三、记账凭证核算程序流程 日记账 总账 明细账 会计报表 记账凭证 原始凭证 （1） （2） （3) (4) (6) (5) (5) 四、记账凭证核算程序的评价 记账凭证核算程序简单明了、易于理解，总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，便于了解经济业务的来龙去脉和查对账目。其不足是总分类账的登记工作量较大。如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大，所以，这种核算程序一般适用于规模小且经济业务较少的单位。 　　　　第三节　科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的特点 　　科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类账。 二、科目汇总表的编制方法 　　科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示： 三、科目汇总表核算程序的流程 原始凭证 记账凭证 科目汇总表 日　记　账 总　　账 明细账 会计报表　 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （6） （7） 四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该程序适用于经济业务量较多的经济单位。 　　　　第四节　汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的特点 　　汇总记账凭证核算程序，亦称分类汇总记账凭证核算程序，是根据汇总记账凭证登记总账的一种核算程序。其特点是：根据各种专用记账凭证定期汇总编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证的编制方法 * * *