会计学基础 财产清查.ppt

第一节 财产清查的意义和种类 1、财产清查的含义 2、财产清查的作用 二、财产清查的种类 三、财产清查的准备 四、财产物资的盘存制度 第二节 财产清查的方法 一、存货的清查 存货的清查是指对材料、在产品、库存商品等进行的清查。 (一)存货的清查的要求 P212 (二)存货清查的技术方法和程序 1、存货清查的技术方法 2、存货清查的程序 (1)先数量后质量 (2)填写“盘存单” (3)确认账实是否相符，编制“实物清查结果报告表” 二、固定资产的清查 (一)固定资产的要求和技术方法 1、要求：同存货 2、技术方法：一般采用实地盘点法 (二)固定资产清查的程序 1、核对有关账簿记录 2、进行实地盘点 3、登记清查结果，编制“固定资产盘盈、盘亏报告表”(P215 表9-5) 1、清查要求：P215 2、清查方法：实地盘点法。 3、清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 4、清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理步骤 二、财产清查结果处理应设置的账户 三、存货财产清查结果的处理 某企业在财产清查中发现设备一台，估计原价20000元，已提折旧10000元，现值10000元。经批准列作营业外收入 五、坏账损失及其账务处理 1、坏账损失：指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍不能收回的应收账款。 2、“坏账准备”账户结构 借 坏账准备 贷 冲销数 提取和转销数 已提取尚未冲销的坏账 3、账务处理 (1)计提坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 (2)发生坏账损失时 借：坏账准备 贷：应收账款 若不计提坏账准备金的企业发生了坏账损失，直接当期费用 借：管理费用 贷：应收账款 发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 发生额： （1）财产物资盘盈（净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 存货发生盘亏的处理 存货发生盘盈的处理 1、存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发生盘亏时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600 贷；原材料——甲 3600 原材料——乙 6000 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出 3 600 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢