银行存款所有权的资料货币资金审计的目标确定被审计单位资产负债.PPT

第十二章 货币资金审计 教学目的与要求：了解货币资金审计的范围、相关的内部控制及其控制测试。掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的实质性测试 教学重点：1.库存现金的实质性测试 2.银行存款的实质性测试?? 教学难点: 1.库存现金的实质性测试 2.银行存款的实质性测试? 12.1 货币资金审计概述 货币资金的会计特点及涉及的账户 货币资金审计涉及的凭证和会计记录 现金盘点表 银行对帐单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 有关会计帐簿 货币资金审计的范围 货币资金审计的目标 12.2货币资金审计重大错报风险的评估 货币资金审计常见的重大错报风险 货币资金内部控制制度的要求 货币资金收支与记账岗位分离； 货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 加强对货币资金收支业务的内部审计 货币资金内部控制制度的风险评估 了解和描述货币资金的内部控制制度 岗位分工及授权批准 库存现金和银行存款的管理 票据及有关印章的管理 监督检查 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 抽查已签发的支票 调查企业是否存在一些非正常的重要的货币资金支出 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 审查其他货币资金账户 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 评价货币资金的内部控制 12.3 货币资金审计的实质性测试 库存现金的实质性测试 库存现金的实质性测试 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 （倒推公式：结账日应存数=审计盘点数+本期减少数-本期增加数） 盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整 盘点库存现金案例 资料：2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元 （2）存在下列未入账的单据： a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； c.另有2张收款凭证，金额135.24元 (3) 银行核定该公司现金限额为800元。 (4) 核实该公司1月1日至1月15日的收入现金2350元，支出现金2580元。 要求： （1）核实库存现金实有数 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额是否公允 （3）对现金收支、管理提出审计意见。 解析 (1) 1.15账面余额：932.10+135.24-300=767.34（元） 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账面余额相等 (2) 2006.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为997 .34元 (3) 白条抵库140 元，违反现金管理制度，应责成现金出纳退回； 库存现金超限额，2006年年末超限额为：997 .34- 800=197.34（元） 抽查大额库存现金收支 检查库存现金收支的正确截止 检查外币库存现金、银行存款的折算是否正确 查库存现金是否在资产负债表上恰当披露 银行存款的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏； 确定银行存款的余额是否正确； 确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当 银行存款的实质性测试 取得并检查银行存款余额调节表 核实调节表数据计算的正确性 核实银行对账单、银行存款余额调节表上的列示 将银行对账单的记录与日记账逐笔核对 复核未达账项及其调节情况 调查未达账项的真实性 列示未兑现支票清单 追查截止日银行对账单上的在途存款 审查至截止日银行已收、被审计单位未收的款 审查至截止日银行已付、被审计单位未付的款 函证银行存款余额 检查一年以上定期存款或限定用途存款 抽