会计基础教程第十节.ppt

考点四 应交税费 1.应交增值税 （1）增值税一般纳税企业。 ①购入货物 ②销售物资 ③进行税额转出 ④交纳当月增值税 ⑤交纳以前各月未交的增值税 考点四 应交税费 （2）增值税小规模纳税人。 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 （1）购进货物和劳务 （2）销售货物 考点四 应交税费 2.应交营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 其计算公式为： 应纳税额=营业额×税率 （1）按规定计算应交的营业税 （2）实际交纳营业税 考点五 借款 1.短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。 企业应设置“短期借款”科目，核算向银行或其他金融机构等借入的各种短期借款。 考点五 借款 （1）借入和归还的核算。 ①借入 ②归还 （2）计提和支付短期借款利息的核算。 ①预提 ②实际支付 考点五 借款 2.长期借款 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。 长期借款的账务处理： （1）借入和归还的核算 （2）计提和支付长期借款利息的核算 第四节 资本的增加 接受投资 考点一 实收资本减少 考点二 考点一 接受投资 1.接受现金资产投资的账务处理 （1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 （2）股份有限公司接受现金资产投资 2.接受非现金资产投资的账务处理 （1）除股份有限公司以外的企业 （2）股份有限公司 考点二 实收资本减少 企业实收资本减少：一是资本过剩减资；二是企业发生重大亏损减资。 （1）企业因资本过剩而减少时，按法定程序报经批准减少注册资本 （2）股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应通过“库存股”账户核算 第五节 收入、成本和费用 收入 考点一 成本 考点二 费用 考点三 营业外收入 考点四 考点一 收入 1.取得主营业务收入的账务处理 借：银行存款 应收账款 应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 考点一 收入 2.取得其他业务收入的账务处理 借：银行存款 其他应收款 贷：其他业务收入 考点二 成本 1.发生直接材料、直接人工的账务处理 直接费用是能直接确认为某种产品而发生的费用，如直接材料、直接人工。 借：生产成本——X产品 贷：原材料 银行存款 应付职工薪酬 考点二 成本 2.制造费用在不同产品之间分配的账务处理 制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 （1）发生制造费用时的会计处理 （2）分配结转制造费用时的会计处理 考点三 费用 1.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。 2.其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。 3.营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。 考点三 费用 4. 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用。 5.管理费用指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 6.财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 考点四 营业外收支 1.营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得。 2.营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。 第六节 财务