商业银行会计(一、二节).pptVIP

4.纺织厂交来现金3060元，归还贷款3000元、利息60元。 5.五星公司从其存款账户中归还贷款20，000元、利息150元 6.收到国家增加投资100，000元。 7.万达公司开出现金支票，从存款账户中提取现金5000元。 1.借：活期存款-兰新公司 2000 贷：活期存款-万达公司 2000 2.借：库存现金 2100 贷：活期储蓄存款-张荣 2100 3.借：库存现金 10300 贷：活期存款-五星公司 10300 4借：库存现金 3060 贷：短期贷款-纺织厂 3000 利息收入 60 5借：活期存款-五星公司 20150 贷：活期贷款-五星公司 20000 利息收入 150 6借:存放中央银行款项 100，000 贷：实收资本 100，000 7借：活期存款-万达公司 5000 贷：库存现金 5000 填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情况等。 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登记簿，编列账号，开设分户账。 各开户单位签发的收支款凭证，必须如实写明款项来源或用途，严禁利用账户搞非法活动； 各开户单位在银行的存款账户，必须有足够的资金保证支付，不准开空头的和远期支付的凭证； 正确及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务不符，应及时与银行联系尽快查清。 休息一下吧！ 二零一零．九月 （二）银行会计凭证的基本要素 1、日期 2、收付款单位名称和账号 3、收付款单位开户银行名称及账号 4、人民币符号和大小写金额 5、款项来源及用途或摘要及附件张数 6、会计分录及凭证编号 7、单位有关印章 8、银行有关人员印章 四、银行会计凭证的处理 受理或填制凭证-审查-传递-记账-整理-装订-保管 （一）会计凭证的填制 内容齐全、手续完备、编制正确， 字迹清楚、不得涂改 （二）会计凭证的审查 真实性、合法性、完整性 （三）凭证的传递记账 银行会计凭证的传递一律通过银行内部或邮局传递，不能在柜台外部交客户传递，一面造成资金的损失和财务混乱。 第四节 财务组织 一、明细核算 （一）分户账： 银行的明细分类账。按会计科目的具体内容设立，是银行会计办理日常业务的主要工具。 1.甲种账：适用于不计息或使用余额表计息的账户 2.乙种账：使用与再账页上计算利息的账户 3.丙种账：适用于借贷双方反映余额的账户 4.丁种账：适用于逐笔反映、逐笔销账的一次性业务的账户 （二）余额表：核对分户账余额与总账余额是否相符的工具 （三）登记簿：登记不必再分户账上记录而又需要进行登记查考的业务 二、综合核算 （一）科目日结单 （二）总账 （三）日计表 三、银行账务处理程序 1.根据银行业务编制或受理凭证 2.根据传票登记分户账或现金收入付出日记簿 3.根据分户账填制余额表 4.根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科目当天借方和贷方发生额 5.根据科目日结单登记总账 6.根据总账编制日计表 7.总账与分户账或余额表核对余额 8.总账与现金收入付出日记簿和现金库存簿进行核对 9.现金库存簿与实存现金核对 第五节 商业银行会计的计量 一、计量属性的多种选择 1.一般采用历史成本 2.重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量 二、公允价值的选用 第三章 商业银行存款业务核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义和种类 （一）存款业务的意义 银行存款是银行采用信用形式聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金。 吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。 （二）存款业务的种类 1.按产生来源的不同，分为原始存款和派生存款 2.按资金的性质不同，分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政存款 3.按存款的期限不同，分为活期存款和定期存款 原始存款 也称现金存款或直接存款。 企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。 包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。 派生存款 也称转帐存款或间接存款。 是指银行以贷款方式自己创造的存款。 这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。 4.按存取款方式不同，分为支票存款