企业会计准则第39号公允价值计量 教学课件.ppt

公允价值的披露要求 公允价值披露的目标，是使财务报表使用者了解下列信息： 所使用的估值技术和输入值 在持续的公允价值计量中使用的重大不可观察输入值及其对当期损益或其他综合收益的影响 * 企业应当对该资产或负债进行恰当分组，并按照组别披露公允价值计量的相关信息。 -相关资产或负债的性质、特征、风险 -公允价值计量的层次 企业应当区分持续的公允价值计量和非持续的公允价值计量，并对其采用不同的披露要求。 持续的公允价值计量，是指其他相关会计准则要求或者允许企业在每个资产负债表日持续以公允价值进行的计量。 非持续的公允价值计量，是指其他相关会计准则要求或者允许企业在特定情况下的资产负债表中以公允价值进行的计量。 * 持续的公允价值计量的披露要求 非持续的公允价值计量的披露要求 1 以公允价值计量的项目及其金额 √ 以及以公允价值计量的原因 2 公允价值计量的层次 √ 3 对于第二层次的公允价值计量，企业还应披露：估值技术和输入值。 √ 4 对于第三层次的公允价值计量，企业还应披露： 估值技术、输入值和估值流程的描述性信息 √ 重要的、可合理取得的不可观察输入值的量化信息 √ 期初余额与期末余额之间的调节信息 当改变不可观察输入值的金额可能导致公允价值显著变化时，按照相关资产或负债的类别披露有关敏感性分析的描述性信息 5 当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更以及变更的原因。 √ 6 在各层次之间转换的金额和原因，以及确定各层次之间转换时点的政策。每一层次的转入与转出应当分别披露。 7 非金融资产的最佳用途与当前用途不同的事实和原因。 √ 8 企业以市场风险和信用风险的净敞口为基础管理金融资产和金融负债的，计量该组合公允价值的事实 √ 9 对于以公允价值计量并且附有不可分割的第三方信用增级的负债，企业应当披露该信用增级，并说明其公允价值计量中是否已反映该信用增级 √ * 持续的公允价值计量的披露要求 不以公允价值计量但以公允价值披露的资产和负债的披露要求 1 以公允价值计量的项目及其金额 √ 2 公允价值计量的层次 √ 3 对于第二层次的公允价值计量，企业还应披露：估值技术和输入值。 √ 4 对于第三层次的公允价值计量，企业还应披露： 估值技术、输入值和估值流程的描述性信息 仅估值技术和输入值 重要的、可合理取得的不可观察输入值的量化信息 期初余额与期末余额之间的调节信息 当改变不可观察输入值的金额可能导致公允价值显著变化时，按照相关资产或负债的类别披露有关敏感性分析的描述性信息 5 当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更以及变更的原因。 √ 6 在各层次之间转换的金额和原因，以及确定各层次之间转换时点的政策。每一层次的转入与转出应当分别披露。 7 非金融资产的最佳用途与当前用途不同的事实和原因。 √ 8 企业以市场风险和信用风险的净敞口为基础管理金融资产和金融负债的，计量该组合公允价值的事实 √ 9 对于以公允价值计量并且附有不可分割的第三方信用增级的负债，企业应当披露该信用增级，并说明其公允价值计量中是否已反映该信用增级 √ * 准则的衔接规定 公允价值计量准则施行日之前的公允价值计量与公允价值计量准则要求不一致的，企业不作追溯调整。 比较财务报表中披露的公允价值计量准则施行日之前的信息与公允价值计量准则要求不一致的，企业不需要按照公允价值计量准则的规定进行调整。 * 谢谢大家！ 企业会计准则第39号——公允价值计量 企业会计准则第39号—公允价值计量 一、公允价值计量准则的制定背景 二、公允价值计量准则的主要内容 三、衔接规定 一、制定背景 2008年国际金融危机爆发后，公允价值计量受到全世界关注，国际会计准则理事于2011年5月12日发布了《国际财务报告准则第13号—公允价值计量》； 关于公允价值计量的会计处理规定分散在《企业会计准则第3号—投资性房地产》、《企业会计准则第8号—资产减值》、《企业会计准则第20号—企业合并》、《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》等多项会计准则中； 一、制定背景 由于这些准则已经制定多年，无法更清晰的达到其计量或披露的目标。 为更加有效、统一地应用公允价值计量，有必要对公允价值计量制定相关的会计处理规定，并提供详尽的指引。 2014年1月26日财政部关于印发 《企业会计准则第39号—公允价值计量》的通知 财会〔2014〕6号文件 2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 * 一、制定背景 二、主要内容 公允价值计量准则共十三章五十三条，准则规范了公允价值定义，明确了公允价值计量的方法和级次，并对公允价值计量相关信息的披露做出具体要求。 二、主要内容