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安徽省税收对就业影响实证分析 　　摘 要：就业一直是热点问题，而税收对就业的作用不可忽视。从税收对劳动供给和需求的影响两方面出发，探索构造税收与就业的良性循环机制。结合安徽省的具体情况，从税收对就业水平和结构优化两方面进行实证分析，得出结论：企业所得税和出口退税对就业无影响，经济水平和个人所得税对社会有负影响，流转税对社会有正影响，且税收能优化就业结构。最后，提出结构性减税、优惠政策、对外开放和引领保障就业的建议。 　　关键词：税收；就业；结构优化；影响 　　中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1671-9255（2014）02-0046-04 　　作为一个人口大国，扩大就业、控制失业一直是我国的紧迫任务之一，它关乎国计民生。近年来我国经济快速发展和改革不断深化，但就业形势并没有得到缓解。在最关注“两会”热点的调查排行榜中，就业问题高居榜首。两会中提出的新增就业人数1000万，这是六年就业目标的首次上调。且推动实现更高质量的就业这一要求给各省带来了新的挑战。为解决我国就业问题，政府采取了许多措施，而税收作为政府宏观调控的杠杆，无疑是最重要的政策手段之一。因此，研究税收对就业水平和就业结构的影响，对指导政府长期和短期相应的政策都有重要的现实意义。 　　一、就业的税收影响机制 　　（一）劳动供给的税收影响 　　税收对劳动供给的直接影响是通过政府与个人间的关系影响就业，从税基角度看，主要表现为对劳动所得征税即个人所得税，取决于劳动力的收入效应和替代效应。其中，劳动力的收入效应，是指征税后对个人产生的相对负担，减少了可支配收入，为维持既定的收入水平而增加工作时间，减少闲暇时间；劳动力的替代效应，是指对个人征税后使闲暇价格下降，促使人们选择闲暇而放弃工作。这两个效应的作用方向是不一致的，税收影响劳动供给的增加或减少取决于两个效应的相对大小。另外，从税率角度来看，采取的累进税率影响较大，累进程度越高，超额负担就越大，促使劳动力的替代效应越大。[1] 　　在税收对劳动供给的间接影响中，一方面主要是在税收收入支撑的财政收入稳定的情况下，政府通过扩大教育投资，提高劳动者的综合素质，促使劳动者掌握更多的技能以走上高级化的工作岗位。另一方面，由于税收增长会影响经济增长，从而促进就业，但一定程度上，税收过快增长会抵消经济增长对就业的促进作用，使劳动供给增速放缓，也不利于经济发展。 　　（二）劳动需求的税收影响 　　税收是通过政府与企业的关系间接影响劳动需求，主要是对企业所得和商品征税即企业所得税和流转税，取决于征税对投资的激励效应和阻碍效应。投资的阻碍效应包括对企业所得或投资征税后，导致边际成本增加，缩减企业的生产规模，进而影响企业对劳动力的需求；投资的激励效应是指，政府通过减税或税收优惠等政策增加企业生产投资的积极性，扩大生产规模，从而增加对劳动力的需求。因此，税收对劳动力需求增加或减少的影响取决于这两个反向效应的相对大小。其中，政府可将税收收入用于公共投资，引导社会投资，并结合产业政策优化就业结构和创造就业机会。其次，政府还通过社会救济和社会福利支出，鼓励更多的下岗劳动者再就业，提高社会有效需求和整个社会的就业水平。[2] 　　不难发现 ，税收激励政策对就业增加有明显的作用，包括扩大就业总量、创造就业机会和优化就业结构等方面。而充分就业将会导致收入水平的提高，人们收入增加又会引致消费需求增加、工资和财产所得增加，进而导致政府税收收入增加，这就为政府新一轮的促进就业提供强有力的保障。 　　二、安徽省税收对就业影响的实证分析 　　基于以上分析，我们已经在理论上探讨了税收对就业的影响作用，而具体的税收促进或是阻碍就业需结合实际情况。本文结合安徽省具体的税收、经济发展和就业情况，从税收影响就业水平和就业结构优化两方面进行定量分析。具体数据都是来自2001年到2012年的《安徽省统计年鉴》和《中国税务年鉴》整理所得。 　　（一）税收对就业水平的影响 　　以上回归结果表示，安徽省就业结构的高级化率与产业结构的高级化率及税收收入相关度高，拟合程度较好，且在5%的显著性水平下，各变量都显著。其中，产业结构高级化率对就业结构高级化率的弹性为0.646，即安徽省第三产业生产总值占总产值的百分比每增加1%，第三产业就业人数占总人数的百分比就提高0.646%，就业结构得到优化，这是由于政府非常重视产业结构的转型，在安徽省2013年的政府工作报告中还把大力推进产业转型升级、进一步加快发展服务业作为工作重点之一。其次，就业结构高级化率的税收收入弹性为0.236，表明税收收入每增加1%，第三产业占占总就业人数的百分数就增加0.236%，也优化了就业结构，使税收的激励效应大于阻碍效应，主要原因是安徽省对以服务业为主的第三产业税