完善上市公司内部控制与内部审计对策.doc

完善上市公司内部控制与内部审计对策 　　摘要：内部控制与内部审计是实现上市公司管理的重要组成部分，也是上市公司生产经营活动赖以顺利进行的基础。近些年来，上市公司内部控制与内部审计存在着一些问题，如内部控制体系的不健全、上市公司对内部审计的忽视、内部治理机制不完善等等。上市公司内部控制的完善与执行情况日益成为监管机构和投资者关注的焦点，是上市公司提升经营业绩和发展壮大的主要因素和重要保障。下面就上市公司内部控制与内部审计决策的对策提出自己的看法。 　　关键词：内部控制；内部审计；对策 　　加强和完善我国企业的内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。改善我国企业内部控制现状，对于保证会计信息的质量，保证客户的合法权益并保证市场经济的有效运行有着非常重要的意义。基于目前我国企业内部控制存在的问题，所应采取的相应对策如下： 　　1、要加强领导层的内控意识 　　财政、审计等部门应该定期对企业领导进行有关方面的培训，在培训内容上充分引用企业内控有效性的案例，使领导层充分认识内控对企业发展的重要性。在企业中，只有领导层加强了内控意识，各级管理人员才能在日常业务中按章办事，从而保证了内控制度的有效执行。 　　2、设计内部控制制度要根据政策、法规的指导，并结合企业自身特点和发展趋势 　　企业在设计内部控制制度时，应在国家有关政策、法规的指导和约束下，结合企业的自身特点和经济发展趋势，建立符合本企业管理和发展要求的内部控制制度。同时，在建立企业内部控制制度时，既要学习西方经济发达国家的先进管理经验，又要着眼于实际，紧密结合我国现状。一方面，要学习西方经济发达国家重视加强内控制度的观念。西方经济发达国家内部控制制度较为完善，究其原因，一是市场化程度较高，竞争激烈，如果不加强内部控制，企业将无法生存，就会被淘汰。二是法律制度健全、规范，人们执法意识较强，如果不能尽职履行自己的职责，轻则被解雇，重则有可能会承担法律责任。三是具有高素质的管理队伍和先进的管理技术。另一方面，不能照搬西方管理模式，必须结合我国国情。这是因为我国的经济管理体制有别于西方市场经济体制，在市场化程度、法律环境、管理队伍、管理技术等方面与西方经济发达国家存在着较大差异和距离。鉴于以上情况，企业在建立内部控制制度时，应从基础层面工作入手，先抓薄弱环节，再推及其他，比如先做好财务会计管理工作等，待条件成熟后，再逐步展开其他方面工作。 　　3、加强企业审计文化建设 　　企业文化是随着现代工业文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。每一个成功的企业都有一整套自己独特的文化理念来支撑企业的经营管理和发展，因此强化企业文化建设，让其成为构建内部控制机制的一部分已越来越多地被企业所关注和接受。这就要求企业在加强内部控制时，应注重培养企业自身文化，保持一种积极向上、健康的文化氛围，避免只注重内部和短期效益的企业文化，而且还要使其与企业的长远发展和战略目标趋于一致。 　　4、加强内部控制制度的有效执行 　　企业有效的内部控制制度能否起到它应有作用，关键要加强监督，督促实施。一是定期组织员工学习各种内控制度，通过查漏洞，定措施，促使广大员工在自觉参与中强化内控制度观念。二是严格落实各项内控制度，对违反规定的行为进行严肃处理。三是企业管理层要以身作则，积极参与，真正把内控制度落到实处。只有这样，才有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏，并逐步加以改革和完善。 　　5、建立相应的激励约束机制 　　建立相应的激励约束机制，使核心人员的短期行为长期化。在具体操作过程中要注意掌握激励和约束的度，使激励和约束相适应。各企业由于自身的基础情况不同，就不能生搬硬套，而要依据自身的特点和需要设计出合理的实施细节。同时还应该充分体现以人为本的思想，使每一位员工都能体会到制度带来的和谐效益。 　　6、转换国有企业的经营模式 　　内部审计的模式应与现代企业制度相适应在市场经济的体制下，应转换国有企业的经营模式，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的企业法人实体和市场竞争主体。必须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观上就需要一个地位相对独立、超脱的内部审计机构。现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内部审计无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度，《