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交通运输企业财务会计;;第一节 水运运输收入的核算;一、概念及分类;运输收入;装卸收入;堆存收入;港务管理收入;其他业务收入;二、营运收入的确认方法;（一）航运企业运输收入的确认;;;;（二） 港口企业营运收入的确认;;三、营运收入核算的科目设置及核算内容;（一）“运输收 入” 明细科目;;;（二） “装卸 收入” 明细科目;;（三） “堆存 收 入”明细科目;（四） “代理业务收入” 明细分类科目;（五） “港务管理收入”明细科目;四、旅客运输收入的核算;例;;;;;例;;;(2)甲航运局的会计处理。 ①根据港口企业报送的营运收支月报及所附单据计列营运收入。 借：应收账款——某港口企业 40 000 贷：主营业务收入——运输收入——客运收入 40 000 ②将客运代理费计列运输支出。 借：主营业务成本——运输支出——船舶费用——客运费 2 400 贷：应收账款——某港口企业 2 400;;五、国内货物运输的收入核算;（一）直达运输;“起收”是指起运港在承运时一次向发货人收取全程运费和本港的港杂费，起运港扣除本港收入后，将运费解缴承运的航运公司，到达港的港杂费由到达港计收。 “到收”是指发货人不在起运地，征得航运公司的同意，由起运港办理承运，由 到达港向收货人收取全程运费和两港运杂费，再结算各承运的航运公司和起运港的港口企业。 目前这种结算办法已经基本不用，而改为港杂费用由起运港和到达港承运时和提货时分头计收，全程运费由航运公司直接向收货人计收。 ;例;甲港计费如下： 甲港装船费 1 200 元 甲港出口货物港务费 150 元 甲港出口货物货运附加费 1 500 元 甲港出口货物港口建设费 3 000 元 甲港至乙港运费 30 000 元 代办货物保险收保险费 2 000 元 向托运人收银行手续费 1元;乙港计费如下： 收货物卸船费 10 000元 收进口货物港务费 150 元 向收货人收银行手续费 1 元 这一业务的会计处理如下： ;(1)甲港会计部门根据业务费收部门报来的“营运进款日报表”及货运票据等原始凭证编制如下的会计分录： 借：应收账款 37 851 贷：主营业务收入——装卸收入 1 200 ——港务管理收入 150 其他应交款——货运附加费 1 500 ——港口建设费 3 000 应付账款——A 海运公司 30 000 其他应付款——代办货物保险 2 000 财务费用 1;;;例;;;;;;例;(1)A港的会计处理。 ①向发货人收款时。 借：银行存款 81 500 贷：主营业务收入——装卸收入 1 500 应付账款——甲航运局 80 000 ②向甲航运局收取货运代理费时。 借：应付账款——甲航运局 1 600 贷：代理业务收入 1 600;(2)甲航运局的会计处理。 ①根据 A港报送的营运收支日报及所附单据计列营运收入。 借：应收账款——A港 80 000 贷：主营业务收入——运输收入——货运收入 80 000;;;（二） 海江河货物联运;;;(1)起运港在承运货物时，计算全承运杂费和各港港杂费，开具运单，在货物运出后，将本港应收的运杂费在起运的航运公司进款内扣收。 (2)中转港根据运单所列的起运港港杂费、前段运费、前短中转港的港杂费和本港港杂费从出口换运的航运公司进款中扣收，留下本港港杂费后，将其余收入解交给前段承运的航运公司。 (3)到达港在货物交付收货人时，向收货人和收全程运费和港杂费，扣除本港收入后，将其余收入解缴给进口航运公司。 ;例;甲港计费如下： 甲港装船费 5 000 元 甲港出口货物港务费 1