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项目四 往来结算岗 项目能力要求与教学重点、难点 【项目能力要求】了解往来结算岗位的职责和核算任务；会进行应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等各种应收款项和暂付款项的核算；理解“商业折扣”和“现金折扣”，掌握其处理方法；会进行票据贴现的计算；能明确判断坏账损失，会进行坏账损失的处理；了解债务重组的方式，会进行债务重组的账务处理。 【项目教学重点】各种应收及预付款项核算的方法，债务重组的处理。 【项目教学难点】坏账损失的核算及债务重组的处理。 任务安排——往来结算岗 任务一 岗位职责及工作内容 往来结算岗主要负责应收及暂付款中的应收、应付款账户的登记和管理工作。 往来款项的结算分为两种类型： 一是债权类，包括应收账款、其他应收款、预付账款的结算、发出商品、分期发出商品的结算； 二是债务类，包括应付账款、其他应付款、预收账款的结算。 一、往来结算岗岗位职责 1、根据有关制度，及时认真做好各类往来款项的结算工作； 2、在办理各项往来款项时，认真审核原始凭证的合法性、完整性和正确性； 3、根据每日发生的往来款项的记账凭证，及时准确地登记各种债权债务明细账； 4、认真保管好各项重要单据、凭证及相关资料。 5、定期向有关部门和相关领导提供收支、债权、债务等信息。 二、往来结算岗位的工作内容 任务二 应收款项的核算 一、应收账款 （一）应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 是企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动所形成的债权。 应收账款的入账时间一般应按交易发生日或销售收入确认之时被确定为债权而予以入账。 会计上所指的应收账款有其特定的范围。 应收账款的范围 一是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债权人的利息等其他应收款项。 二是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，如购买的长期债券等。 三是指企业应收客户的款项，不包括本企业付出的存出保证金，如投标保证金和包装物保证金等。 （二）应收账款的计价 （三）应收账款的核算 为了反映应收账款的发生与收回情况，企业应设置“应收账款”账户。该账户是资产类账户，借方登记应收账款的发生；贷方登记收回、改用商业汇票结算及转销为坏账的应收账款；期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也在本科目核算。 该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。 1、发生应收账款的核算 （1）企业发生应收账款时，按应收金额 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 收回应收账款时， 借：银行存款 贷 ：应收账款 （2）企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等 借：应收账款 贷：银行存款 收回代垫费用时， 借：银行存款 贷 ：应收账款 （3）应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值 借：应收票据 贷：应收账款 应收账款业务核算1——没有商业折扣情况下 宏达公司采用托收承付结算方式向昌盛公司销售商品一批，货款300000元，增值税51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。宏达公司应做如下会计处理： 借：应收账款—昌盛公司 357000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税（销项税额）51000 银行存款 6000 实际收款时， 借：借：银行存款 357000 贷：应收账款——昌盛公司 357000 应收账款业务核算2——有商业折扣情况下 东风工厂销售一批产品，按价目表表明的价格计算，金额为20000元，由于成批销售，该工厂给购货方10%的商业折扣，金额为2000元，该企业应收账款入账金额为18000元，增值税率17%，账务处理如下： 借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费—应交增值税（销项税额）3060 收回货款时， 借：银行存款 21060 贷：应收账款 21060 应收账款业务核算3——有现金折扣情况下 东风工厂销售产品一批，价值总价20000元，规定的现金折扣条件为（2/10，n/30），适用的增值税率17%，产品交付并办妥托收手续(假设现金折扣不考虑增值税）。会计处理如