内部控制——企业内部控制基本规范解读（上）（doc 205页）.docVIP

《企业内部控制基本规范》解读上 一、内部控制概念　　二、内部控制规范的建设现状　　三、内控的内容　　四、内控建设方法 第一节　 内控的概念 　　内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》）　　COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。　　《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。　　（一）控制　　什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。　　现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。　　（二）管理　　1.企业方面　　作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。　　内部控制不是牵制，