购货跟付款循环审计.pptVIP

固定资产和累计折旧审计 累计折旧的实质性测试 编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表 对固定资产累计折旧进行分析性复核 审查被审计单位固定资产折旧政策的情况 固定资产折旧计算和分配的审查 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否全部摊入本期产品成本费用 检查累计折旧的披露是否恰当 其他相关账户审计 预付账款审计 固定资产减值准备审计 工程物资审计 在建工程审计 固定资产清理审计 应付票据审计 预付账款审计 [例] 2015年末经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下： 预付账款——A公司 400万元 ——B公司 187万元 ——C公司 5万元 ——D公司 -2万元 ——E公司 10万元 合计 600万元 其中对C公司的5万元系2004年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产不能再提供该产品，坏账准备按期末余额8%计提 [题解]就上述交易和事项，注册会计师应提请做如下调整分录： 借：预付账款——D公司 2 贷：应付账款——D公司 2 借：其他应收款——C公司 5 贷：预付账款——C公司 5 借：管理费用——计提的坏账准备 0.4（5×8%） 贷：坏账准备——其他应收款 0.4 应付票据的审计 应付票据审计内容 所涉及凭证和账簿 应付票据内控制度的符合性测试 -应付票据内控制度（健全） -应付票据内控制度的符合性测试（有效） 应付票据的实质性测试 -取得和编制应付票据及利息明细表 -审查有关附件及凭证，核对会计记录 [例]审计人员对企业的年度财务报表进行审计，资产负债表的负债项目下列有期末应付票据1500万元，审计人员采用了以下方法加以核实： 1、审阅企业应付票据明细账，年末结余未付款的票据有186笔，金额共计1500万元。与总帐和报表数相符 2、在186笔应付票据中，审计人员选择100笔重要的票据，计1180万元，向债权单位发出询证函，100份回函均作了核对相符的证明 3、审阅企业的应付票据登记簿，年末未注销的票据为186笔，金额共1500万元，与明细账相符：已回复的100份债权单位函件金额共1180万元，余额86笔应付票据金额共320万元 4、根据资产、费用、成本审计的结果，未发现购入财产的损失或价格不实的情况，即未发现应付票据有应当调整的事项 根据以上检查结果及取得的审计证据，审计人员提出评价结议，确认该项应付票据1500万元是真的，债务是完整的。 [例8]某企业5月10日开出一张3个月期限面值11.7万元商业承兑汇票购买材料 借：材料采购 100，000 应交税金——应交增值税 （进项税额）17，000 贷：应付票据 117，000 经查：1、记账凭证后没有原始附件 2、无合同或协议、无采购计划 3、业务部门无人了解该笔经营业务情况 要求：你认为上述情况存在那些问题，该怎样进一步审查 [题解]明显属于签发没有商品交易的汇票，签发汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的汇票 审计人员应进一步审查有无以应付票据为名，将资金转移别作他用或欺骗占用单位资金牟取私利的舞弊行为 -函证应付票据（肯定式） -确定应付票据在会计报表上的反映是否恰当 购货与付款循环的相关内容 内部控制和交易的实质性测试一览表 * 购货与付款循环审计 （一）购货与付款循环概述 1、主要凭证和会计记录 2、购货与付款循环中的主要业务活动 （二）购货与付款循环的内部控制及其测试 1、购货与付款循环的内部控制 2、购货与付款循环的符合性测试 （三）应付账款审计 1、应付账款的审计目标 2、应付账款的实质性测试 （四）固定资产和累计折旧审计 1、固定资产审计 2、累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 1、预付账款审计 2、固定资产减值准备审计 3、工程物资审计 4、在建工程审计 5、固定资产清理审计 6、应付票据审计 购货与付款循环审计 购货与付款循环概述 购货与付款循环的内部控制及其测试 应付账款审计 固定资产和累计折旧审计 其他相关账户审计 购货与付款循环概述 主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票