第二章节 采购跟付款循环审计.pptVIP

* 调整分录：借：应付帐款——A公司3000 000 贷：预付帐款——A公司3000 000 * * 会计记录的完整性 期末余额的正确性 在会计报表上披露的恰当性 山东工商学院会计学院 李冬梅 审计目标 应付账款的主要实质性测试程序 1、获取和编制应付帐款明细表，并与总帐核对 2、根据被审单位实际情况，执行分析性程序 ①对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因； ②分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润； * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 审计人员李一在审计“银行存款”时，发现这样一张可疑的凭证，内容为： 借：银行存款 500 000 贷:应付账款 500 000 该记账凭证后面附的原始凭证是一张银行的收款通知书和一份专有技术转让协议。经进行进一步调查，结果发现当日另有一张凭证，内容是： 借：其他业务成本 350 000 贷：无形资产 350 000 * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 案例 ③计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性； ④利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。 3、函证应付账款 * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 注册会计师在审计某公司应付帐款时决定进行函证： * * 供应商 进货额（元） 应付帐款余额（元） A公司 668 200 497 000 B公司 4 7015 300 0 C公司 92 000 98 000 D公司 2 897 000 3 032 000 请问注册会计师应选择哪两家公司作为函证的对象？ 山东工商学院会计学院 李冬梅 应付帐款函证的范围和方式 函证的必要性：一般情况下不需要函证应付帐款，但如果控制风险较高，某应付帐款明细帐户金额较大或被审单位处于财务困难阶段，则应进行函证。 函证对象：金额较大的债权人；在资产负责表日金额不大，甚至为零，但是企业的重要供货人的债权人 函证方式：最好采用积极式并具体说明应付金额 * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 应收帐款与应付帐款函证比较 相同之处 * * 注册会计师都必须对函证的过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对末回函的，决定是否采用替代审计程序。 不同之处 必要性、函证方式、对象、替代程序 山东工商学院会计学院 李冬梅 4、查找未入帐的应付账款 （1）检查债务形成的相关原始凭证，查找未及时入账的应付账款??（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确??（3）从财务部门以外部门获取对账单，调节在途商品、在途款项、未记录负债等事项，确定金额准确性 （4）针对资产负债表日后 付款项目，检查银行对账单、付款凭证，询问被审单位内外部知情人员 （5）结合存货监盘，检查是否存在大额料到单未到的情况 * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 5、针对异常或大额销货退回、折扣、未授权交易及重大调整事项，检查相关原始凭证，以确定其真实性； 6、检查带有现金折扣的应付帐款是否按发票记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； 7、检查不同债务重组方式下的会计处理； 8、结合预付帐款、其他应付款项目，检查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货无关的项目 9、检查其在资产负债表的披露是否恰当。 * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 * * 是否存在 是否归被审单位所有 增减变动记录是否完整 计价和折旧政策是否恰当 期末余额是否正确 在会计报表上的披露是否恰当 山东工商学院会计学院 李冬梅 三、固定资产的审计 审计目标 * * 1、索取并编制固定资产及累计折旧分类汇总表 2、分析程序 （1）本期(累计)计提折旧额/固定资产总成本 （2）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 （3）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 (4)计算固定资产修理及维护费用占固定资产的比例 主要实质性测试程序 山东工商学院会计学院 李冬梅 3、检查固定资产的增加 （1）合法性（预算、授权批准等） （2）计价的合规性 （3）固定资产的所有权 （4）固定资产的分类（收益性支出与资本性支出划分的遵守） （5）会计处理的正确性 * * 山东工商学院会计学院 李冬梅 4、检查固定资产的减少 （1）审查授权批准文件