郑州大学双学位课程课件——财务管理学：财务报表、税负跟现金流.ppt

公司理财学 第二章 财务报表、税负和现金流 第二章 财务报表、税负和现金流 本章提要 本章首先对资产负债表的性质和作用、内容与项目排列及格式和编制方法进行了分析，然后对利润表的性质和作用、内容和格式进行了讨论，接着探讨了现金、现金等价物及现金流量等概念，并对现金流量表的性质和作用、格式和编制进行了分析，最后对我国现行的税收体系以及涉及的税种进行了系统阐述。 第二章 财务报表、税负和现金流 学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下内容： 了解资产负债表、利润表、现金流量表的性质和作用； 掌握资产负债表。利润表、现金流量表的格式和编制方法； 掌握现金、现金等价物、现金流量等概念； 了解我国现行的税收体系以及涉及的税种等。 第一节 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目，予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 第一节 资产负债表 一、资产负债表的性质和作用 资产负债表是一张静态报表，它反映的是企业在会计期末当天终了时的财务状况。 表达了企业某特定日期(如月末，季末，年末)有关资产、负债、所有者权益及其结构或相互关系的信息。 资产负债表的编制依据是：资产=负债＋所有者权益 第一节 资产负债表 二、资产负债表的内容与格式 按我国规定，资产负债表采用账户式格式，按资产、负债和所有者权益分类分项列示。 资产和负债按其流动性分类分项列示，流动性强的排列在先，流动性弱的排列在后。所有者权益的项目应按内容构成分项列示 。 资产负债表.doc 第二节 利润表 利润表，是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。 它是根据企业一定会计期间发生的各项收入与各项费用经过配比计算得出的净收益编制而成的，说明企业某一时期的净收益数额及其形成情况，可据以分析企业的经济效益及盈利能力，评价企业的经营管理绩效 第二节 利润表 一、利润表的性质与作用 利润表属于动态报表，它表现的是企业在经过一定会计期间(如月份、季度、年度)的生产经营之后所取得的成果及其分配情况。 利润表的编制依据是：收入—费用=利润 利润表提供了评价企业经营管理效率、判定所有者投入资本的保全以及预测未来利润和现金流量的主要信息。 第二节 利润表 二、利润表的内容和格式 在利润表中反映的净利润应包括哪些内容，通常有两种观点：一种称为“本期经营成果观念”，一种称为“总括观念”。 我国目前一般采用“总括观念”在利润表中反映净利润的情况，但与一般“总括观念”也不完全一致 。 我国股份有限公司利润表包括以下四部分内容：一是主营业务利润；二是营业利润；三是利润总额；四是净利润。 第二节 利润表 二、利润表的内容和格式 目前比较普遍的两种利润表格式——多步式和单步式。这两者的差异主要在于得出净利润的过程不同。 多步式利润表把利润划分为不同层次，通过多步计算，得出净利润 。 单步式利润表则对营业收入和一切费用支出一视同仁 ，通过一次计算求出当期损益。 利润表.doc 第三节 现金流量表 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的财务报表。 企业的生存发展离不开“现金”的正常流转，而高额的账面资产和利润并不能代表企业实际可运作支配的货币资金。 基于此，现金流量表的重要性日益突出，成为第三张主要报表。 第三节 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金产生的影响，其目的是为报表使用者提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，汇总说明企业在一定会计期间内经营、投资和筹资活动的情况。 第三节 现金流量表 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表的主要作用如下： 1．企业偿还债务及支付企业所有者投资补偿(如股利)的能力以及对外筹资的需要； 2．企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因； 3．预测企业未来获取或支付现金的能力； 4．会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动 第三节 现金流量表 二、现金流量表的有关概念 （一）现金 现金流量表中的“现金”是指现金以及现金等价物，具体包括： 1.企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 2.现金等价物。它是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第三节 现金流量表 二、现金流量表的有关概念 （二）现金流量 现金流量是企业一定时期内现金及现金等价物(以下将二者均简称现金)流入和流出的数量。 按照《企业会计制度》的规定，现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类。 第三节 现金流量表