一般纳税人的财务处理.PPT

营业税改征增值税财务处理 “营改增”试点的实质和意义 “营改增”试点地区名单 “营改增”试点行业 原增值税税率 新增增值税税率 增值税会计核算科目 “营改增”一般纳税人的会计处理 一般纳税人计算应交增值税的基本原理 一般纳税人计算应交增值税的基本原理 销售收入确认的基本要求 销售收入确认的基本要求 销售收入中的视同销售 “营改增”纳税人扣额计算销售收入的规定 “营改增”纳税人扣额计算销售收入的规定 “营改增”纳税人扣额计算销售收入的规定 “营改增”纳税人扣额计算销售收入的规定 符合营业税差额征税部分具体项目 符合营业税差额征税部分具体项目 符合营业税差额征税部分具体项目 扣减销售额——凭证的要求 法规的扣税凭证 对纳税人销售价格管理要求 交通运输业一般纳税人会计处理 运输企业扣额的具体规定 进销项税额的计算要求： 销项会计分录 “营改增” 一般纳税人的减额会计处理 “营改增” 一般纳税人的减额会计处理 一般纳税人进项税额的会计处理 会计处理 会计处理 进项税额的特殊处理 会计处理 “营改增”小规模纳税人会计处理 小规模纳税人会计处理 小规模纳税人会计处理 货运代理业符合营业税规定的扣额内容 国际货运代理业要求和标准 国际货运代理业会计处理 国际货运代理业会计处理（实务） （实务1） （实务2） （实务3） （实务4） （实务5） （实务6） （实务7） （实务8） 国际货运代理业（小规模）会计处理 国际货运代理业（小规模）会计处理 （小规模）会计处理1 （小规模）会计处理2 （小规模）会计处理3 货运代理业一般纳税人会计处理 货运代理业一般纳税人会计处理 货运代理业会计处理1 货运代理业会计处理2 货运代理业会计处理3 货运代理业会计处理4 货运代理业会计处理6 货运代理业会计处理7 货运代理业会计处理8 货运代理业（小规模）会计处理 货运代理业（小规模）会计处理 货运小规模会计处理1 货运小规模会计处理2 货运小规模会计处理3 广告服务（一般纳税人）财务处理 广告服务符合营业税规定扣额内容 广告服务（一般纳税人）财务处理 财务处理2 财务处理3 财务处理4 财务处理5 财务处理6 财务处理7 财务处理8 广告服务（小规模纳税人）财务处理 财务处理 租赁企业特别规定 ★试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 注：小规模纳税人—交通运输业服务和国际货物运输代理服务；是否是试点地区获得的有效凭证，都可以按规定要求扣额；其他纳税人，获得非试点地区或试点地区非试点纳税的有效凭证，符合营业税扣额规定的，可以按规定要求扣额，但获得试点地区的有效凭证，一律不得扣额和扣税。 ①货运代理企业本月取得收入为103万元。 销售收入＝103÷（1+3%）＝100 借：银行存款 1030000 贷：主营业务收入－货运代理收入 1000000 应交税费－应交增值税 30000 到税务机关代开增值税专用发票30900元，预缴增值税600元。 借：银行存在 30900 贷：主营业务收入－货运代理收入 30000 应交税费－应交增值税 900 借：应交增值税－应交增值税 900 贷：银行存在 900 ②本月支付试点地区报关代理企业费用20600元，取得增值普通发票。 借：主营业务成本－货运代理成本 20600 贷：银行存款 20600 本月支付非试点地区报关代理企业费用10300元，取得增值普通发票。 借：主营业务成本－货运代理成本 10000 应交税费－应交增值税 300 贷：银行存款 10300 ③本月支付给非试点地区运输企业515000元，取得合法凭证。 借：主营业务成本－货运代理成本 500000 应交税费－应交增值税 15000 贷：银行存款 515000 本月支付给试点地区运输企业8240元，取得合法凭证。 借：主营业务成本－货运代理成本 8240 贷：银行存款 8240 ④次月应交增值税额为： 应交增值税＝30000+900－300－15000－900＝14700 借：应交税费－应交增值税 14700 贷：银行存款 14700 广告服务，是指