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会计报表综合分析题要求
审计实务模拟实战演练
山西经济管理干部学院
05注册会计师**班 **审计
指导教师: 田旺林 苑莉
2007.12
审计实务模拟实战演练说明
运用所学的审计理论和实践知识,根据所给的有关资料,逐项进行分析,并根据要求进行实务训练,以期提高对所学知识的综合运用能力。
一、作业标准和要求:
1、将审计分析过程和审计报告分别以书面形式体现。
2、作业要有封面设计,形式大方庄重。
内容统一用4号宋体,层次采用下列四个级次体现:
一、(一)、1、(1)
3、分析要抓住重点,分析透彻,条理清晰,有理有据,报告格式规范。
二、作业程序安排
第一步,熟悉现有资料,详细了解被审事项及有关情况。
第二步,多渠道收集资料。
第三步,思考和分析。
第四步,完成书面作业。
第五步,完成审计报告初稿。
第六步,统稿,修改,定稿。完善形式。
三、注意事项
1、独立思考,独立完成作业,如果发现抄袭者,一律以零分计。
2、通过审计分析和审计报告撰写,综合展示自己的专业知识、实践能力和综合素质,在老师的指导下,形成规范的书面材料。
4、必要时可以参考其他资料。
5、因不能按期完成作业,或者因作业不认真、不合格,或者因抄袭失分,导致本门课程不能按期结业者,随下一年级重修。
四、本课程是会计专业的考试课。本方案是本门课的考试形式。
资 料
一、下面的内容是对制造企业部分内部控制的描述:
(1)星星工厂检修部的采购程序如下:检修部的主管石破天,根据机器修理需要,向供货商订购零配件。订货单一式三联,第一联交供货商,第二联留存,第三联送交验收部。收到零配件,验收部主管苗人凤在订货单上签字,表示货物已收到,然后把该订货单送交财会部,以备将采购的零配件和发生的应付账款登记入账。验收后的零配件,用车装运到检修车间的材料堆放点,车间的材料管理员在库存账上登记收到的零配件的数量。
(2)在联想集团公司,每天都有成百上千的员工,用工时卡打卡登记工作时间。计时员每周将这些卡片收集起来,送到计算机中心。在岳不群负责的计算机中心,计时卡上的数据,全被输入电脑。输入电脑的数据,将用于核算应付工资、填制工资支票,用于编制人工成本分配记录和工资日记账。财务主管任我行,核对工资支票与工资日记账,确定无误后,签发工资支票,并将工资支票还给岳不群。岳不群将工资支票发给相应的员工。
(3)东旗公司在一名为谏壁的江南小镇设立了一家销售点,雇佣李晴为负责人。东旗公司在工商银行谏壁分行开了一个账户,仅供销售点支付费用。要支付费用,须由李晴和销售点的会计陈琛共同签发支票。银行退回的作废支票 (如损坏、填写不合规定),以及每月的银行对账单,均交由李晴处置保管。李晴登记从银行收到的作废支票和银行对账单,复核销售点的账目,还定期编制现金支出报告,送交给公司总部。
要求:
(1)列举上述内部控制中的弱点。
(2)对于每一个内部控制弱点,尽可能详细地指出它们将导致的错报类型。
(3)对上述三家企业改进内部控制,您有什么建议?
二、甲公司是公开A股的上市公司,假定北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责对其2005年度会计报表进行审计,2006年2月20日完成外勤审计工作。假定甲公司2005年度财务报告于2006年3月10日经董事会批准,并于同日报送证券交易所。
甲公司未经审计的2005年度会计报表中的部分会计资料如下:
项目
金额(万元)
资产总额
42000
股本
15000
资本公积-股本溢价
8000
法定盈余公积
2000
法定公益金
1000
未分配利润
6000
利润总额
3000
净利润
2400
A和B注册会计师确定甲公司2005年度会计报表层次的重要性水平为300万元,并分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下:
会计报表项目
重要性水平(万元)
银行存款
5
应收账款
60
存货
20
长期股权投资
30
固定资产原价
100
累计折旧
10
固定资产减值准备
10
无形资产
20
长期待摊费用
20
应交税金
10
其他应付款
30
预提费用
40
预计负债
50
甲公司会计政策规定,根据债务单位的财务状况、现金流量等情况,对应收款项(包括应收账款和其他应收款)采用账龄分析法计提坏账准备,具体计提比例为:账龄1年以内的(含1年,以下类推),按其余额的10%计提;账龄1-2年的,按其余额的30%计提;账龄2-3年的,按其余额的50%计提;账龄3年以上的,按其余额的80%计提。
经审计,A和B注册会计师发现甲公司存在以下事项:
(1)甲公司应收D公司货款的账面价值为1400万元(账面余额为2000万元,相应的坏账准备为60
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