收入、费用和利润最全版.pptVIP

利息收入的确认原则 与交易相关的经济利益能够流入企业 收入能可靠的计量 * KUHKUK 费用的核算 费用的特点（D） 费用的分类 生产费用 构成产品成本 资产要素 期间费用 和实现的收入相关 利润的低减项目 * KUHKUK 生产成本的核算 一般程序 所用会计科目 会计科目和核算程序的关系 产品成本核算的方法 1、品种法、2、分批法、3、分步法 * KUHKUK 品种法示意图 投入原材料 产品 车间 甲 乙 丙 A产品 B产品 * KUHKUK 分步发示意图 一车间 二车间 三车间 甲 乙 丙 B半成品 A半成品 产成品 维修 * KUHKUK 期间费用的核算 营业费用的内容（C） 管理费用的内容（C） 财务费用的内容（C） * KUHKUK 费用的入帐时间 用支同时 先用后支 先支后用 * KUHKUK 利润 利润的构成（C） 利润总额的构成（C） 其他业务收支的内容（C） 营业外收支的内容（C） 补贴收入的内容（C） * KUHKUK 所得税 利润和应纳税所得额的关系 常见的调整项目 所得税的核算方法 应付税款法 纳税影响法 * KUHKUK 永久性差异的处理 税前利润±永久性差异的利润调整额=应纳税额。 应纳税额×税率=应纳所得税 会计分录： 借：所得税 （应纳所得税） 贷：应交税金 （应纳所得税） * KUHKUK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK MKKLL JHKJK 收入、费用和利润 主讲：五邑大学副教授 杨序谨 * KUHKUK 收入 收入的特点（D） 收入的分类 （D） 注意：其他业务收入与营业外收入的区别 冻肉厂利用剩余的冷气制作冰雪糕的收入 餐馆出售剩菜饭作为猪饲料的收入 商品销售收入的确认 确认收入的4个条件（C） 1、风险和报酬转移；2、无管理权和实施控制； 3、交易的经济利益流入企业；4、可靠计量收入和成本 销售收入金额的确认（D） 不包括代收款、不考虑现金折扣和销售折让，但应考虑商业折扣 * KUHKUK 各种销售业务的会计处理 自销业务 借方记录收款的情况 贷方记录收入和增值税 注意：1、一般纳税人和小规模纳税人的增值税处理 2、销售折让应冲减销项税 3、销售退回，不轮是以前年度还是当年的销售，一律冲减当月的销售收入和成本，并按规定红字冲减销项税。 分期收款发出商品 核算时的会计科目 设置“分期收款发出商品”科目，其运用 确认收入的时间 按照合同约定的收款日期分期确认销售收入 * KUHKUK 委托代销商品关系图 转移价格 销售价格 委托方 受托方 顾客 * KUHKUK 两种委托代销方式 视同买断方式 受托方自行确定销售价格，差价归受托方所有。 委托方在收到受托方销售清单时，再确认收入。 受托方未销售，委托方不确认收入。 注意：双方增值税的核算。委托方要在确认收入时计销项税，该销项税等于受托方的进项税。受托方在销售后应将委托商品本企业的进项税付给委托方。 收取手续费方式 委托方在收到受托方清单时，再确认收入 受托方在销售商品后，向委托方收取手续费。 * KUHKUK 劳务收入的核算 劳务收入的确认 1、同一会计期间起止的劳务。在劳务完成时确认 2、跨期劳务，在会计期末能可靠估计劳务交易结果的，应按完工百分比法确认。 3、跨期劳务，在会计期末不能可靠估计劳务交易结果的，应按已经发生并预计能得到补偿的劳务成本确认收入。原则是： A：如果在已经发生的劳务成本中一部预计能得到的补偿 按预计能得到的补偿的劳务成本确认收入；这时候 收入成本 确认为当期损失。 B：如果已经发生的劳务成本全部不能得到的补偿，则不确认收入，但已经发生的劳务成本要确认为当期费用。 * KUHKUK 让度资产使用权的收入 利息收入 让度无形资产使用权而收取的使用费收