审计学学位考复习提纲 第一讲 总论最全版.pptVIP

2、 审计人员在对B企业20××年度损益表进行审计时，抽查了6月份甲产品的成本计算单，成本计算单中所列的甲产品已完工800件，月末在产品400件。原材料在生产开始时一次性投入。月末完工产品和在产品之间的费用，按约当量法分配。在产品完工程度为50%。甲产品成本计算单如下： * * * 完工产品分配制造费用＝［4,700＋32,800］÷(800＋400×50%)］×800＝30,000(元) 月末在产品分配制造费用＝［4,700＋32,800］÷(800＋400×50%)×(400×50%)］＝7,500(元) (2)根据以上情况，审计人员可以判断出B企业至少存在两个问题：第一，产品成本资料不正确，完工产品成本少计了19,400元，在产品成本多计了19,400元；第二，由于产品成本计算错误，在销售成本的计算也可能存在问题，由此进一步导致利润和所得税的计算也存在问题。因此，审计人员应提请被审计单位调整成本、利润和所得税，并根据调整情况，确定审计意见的类型。 * 本 讲 结 束 * 第九讲 投资与筹资循环的实质性测试 1、投资交易的实质性测试 （1）具体审计目标及关注重点 （2）实施的主要程序及内容 * KUHKUK 借款交易与所有者权益交易的实质性测试 审计风险与预警信号 关联交易 案件多发 形色多样 区分会计责任-披露与审计责任-评价 审计风险 拖欠贷款--关注持续经营 * 2、借款交易的具体审计目标及重点 3、所有者权益交易具体审计目标及重点 * KUHKUK 4、案例分析 兴华木业有限公司是生产装饰材料的小型企业。产品销售与购进原料的增值税适用税率均为17%（该企业为一般纳税人），企业交纳的增值税附加为按应交增值税的7%，3%计提的城建税，教育费附加。产品生产工艺简单，月末基本上无在产品，产品成本中原材料成本占70%。2009年企业年报数字见如下简表。 * KUHKUK 选取全部项目测试的条件 总体由少量项目构成 存在特别风险：管理层高度参与 非常规交易 长期不变项目 期末人为调节项目等 可以利用计算机技术 * 4、属性抽样概述 （1）定义所谓属性抽样是指对单据凭证某些特征或程序执行进行抽样检查，是统计抽样方法的一种。 （2）属性抽样的原理：通过对属性作出评价，从而确定实质性测试的性质、时间、范围 （3）属性抽样适用的审计环节：控制测试 （4）属性抽样适用的对象：单据、凭证 * KUHKUK * 5、变量抽样 （1）定义、目的（P316）与属性抽样的区别 单位均值法 （2）方法 差额估计法 比率估计法 （3）适用审计程序——实质性测试 （4）适用对象 （5）单位均值法与差额估计法的特点 * KUHKUK 测试题： 1、审计人员通常使用面询法取得（ C ） A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2．对书面资料之间的有关数据进行互相对照检查，这种审计方法属于（ B ）。 　　A.审阅法 B.核对法 C.分析法 D.比较法 3、现代审计的一个重要特征就是在评审内控制度基础上实行（ A ） A、抽样审计 B、逆查法 C、评查法 D、审阅法 4.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法的区别因素是（ C ）。 　　A.审计过程中运用职业判断 B.要求审计人员具有一定的经验 　　C.将抽样风险加以量化控制 D.存在抽样风险 * KUHKUK 5．（ A ）是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。 　　A.属性抽样 B.变量抽样 C.任意抽样 D. 判断抽样 6．从8000张现金支出凭证中，抽取400张进行审计，采用系统抽样方法，则抽样间隔为（ B ）。 　　A．10 B.20 C.200 D.40 7、（ B ）是统过抽样审查，确定样本的平均值，根据样本平均值推断总体的平均值和总值。 A.差异估计抽样 B.单位平均数抽样 C.比率估计抽样 D.比例估计抽样 * KUHKUK 8、综合测试题： 某抽样项目预计误差率1％，可容忍误差率5％，经对风险评估