效益审计的程序与方法最全版.pptVIP

评价标准 采购业务审计评价标准举例 Quantities should be based on need assessment Rates should be based on competitive bidding Technical approval should be taken for acceptance of quality Thickness of steel rods should not be below 0.25mm Purchase of vehicles should not be made from project funds KUHKUK Cuizl@ * 一个好的审计判断标准的特征 可达到 客观 可接受 能被理解 可靠 适当 完整 KUHKUK Cuizl@ * 有效审计标准的来源 财务规则 业务程序 项目指南 技术标准 相关立法 管理的最佳实务 管理规则（制度） 专业标准 KUHKUK Cuizl@ * 审计方案的主要内容 审查的领域 审计目标 审计的判断标准 所需要审计证据的类型 证据来源 审计技术 审计测试措施 KUHKUK Cuizl@ * 审计方案中程序表的作用 引导审计人员收集恰当的审计证据 是分派审计任务的框架 向初级审计人员传授审计知识 是记录审计工作的基础 遵守审计准则的证明 KUHKUK Cuizl@ * 收集审计证据 编制工作底稿 分析审计证据 执行阶段 KUHKUK Cuizl@ * 效益审计方法体系(一) 1.数据和信息收集技术： 文件检查，抽样和案例研究，文件资料的分析和查询，调查，访谈，研讨会和听证会，课题组与咨询专家，实验，实地观察。 2.数据分析法： 比较分析，事前事后分析 3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解 KUHKUK Cuizl@ * 效益审计方法体系(二) 3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解数据分布的统计方法 B.回归分析 4.其他常用分析方法: 对目标实现情况的分析 项目逻辑模式分析 成本效益分析 KUHKUK Cuizl@ * 效益审计方法体系(三) 成本效果分析 考核(将被审计单位的方法\过程\产品\服务与先进进行比较) 管理分析方法 后评估 KUHKUK Cuizl@ * 效益审计中的主要技术方法 问卷调查 检查文件资料 数据分析 访谈 物理观察 KUHKUK Cuizl@ * 文件资料检查法 优点： 最常用的方法 可信 弱点： 耗时 费力 不能提供资产实物存在的证据 何时使用： - 调查了解被审计单位时 - 除检查资产存在外的大多数情况都可以使用这种方法 KUHKUK Cuizl@ * 访谈 优点： 可以了解被访谈者的情绪 了解被审计单位 可以分析可能的原因 弱点 需要进一步确证 需要人际交谈技巧 虚假回答可能导致错误 何时使用： 了解被审计单位时和提出审计建议时 KUHKUK Cuizl@ * 问卷调查 优点： 从大规模人群中获取有用信息 提供较高的可靠性 弱点： 设计问卷时耗时 汇兑结果时困难 何时使用： - 获取关于服务质量的反馈信息时， - 帮助研究原因和结果的细节时 KUHKUK Cuizl@ * 重做 优点： 能提供较高的信赖程度 弱点： 使用受限 耗时单调 何时使用： 检查数据计算准确性和对有关政策制度遵守情况时使用。　　 KUHKUK Cuizl@ * MKKLL * JHKJK 效益审计的程序与方法 　审计科研所　崔振龙 KUHKUK Cuizl@ * 本讲主要内容 效益审计的概念 效益审计的程序 效益审计的方法 效益审计案例 KUHKUK Cuizl@ * 什么是效益审计 依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。 是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱得益审计等。 KUHKUK Cuizl@ * 什么是经济 经济与投入相关 以较低的成本获取所需要的投入 但要保证质量 KUHKUK Cuizl@ * 与经济性相关的审计内容 是否以最好的价格购入所需的原料设备 实际所花费用是否与预算一致 资源的利用程度 是否存在人浮于事的现象 各种投入是否获得最佳配比 KUHKUK Cuizl@ * 什么是效率 是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证 KUHKUK Cuizl@ * 与效率相关的审计内容 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些 工作的方式方法是否最为合理 是否存在本可避免的障碍 职责分工是否存在不必要的重叠 内部部门的相互协作 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制 KUHK