审计学-第20章 计算机审计.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * 第20章 计算机审计 云南财经大学会计学院 * 计算机审计 电子数据处理会计系统的特点及对审计的影响 电子数据处理会计系统的内部控制 电子数据处理会计系统审计的基本方法 电子数据处理会计系统审计的测试技术 计算机辅助审计技术 * 电子数据处理会计系统的特点 会计组织结构综合化 会计信息核算实现电子数据处理 会计信息存储磁性化 会计信息处理集中化 内部控制程序化 * 电子数据处理会计系统对审计的影响 对审计线索的影响 原始凭证一旦转换到机器可识别的输入介质上，就不再在数据处理过程中使用； 在某些系统中传统的原始凭证，可能由于受用直接采集数据的设备而不复存在，如在联机实时处理系统中即是如此； 总分类帐被主文件代替，而在主文件中可能看不出汇总数据所依据的明细数据； 数据处理过程未必提供业务的日常记录，若要提供只有采取专门的步骤； 不一定经常打印出原始记录，只有在例外情况下才提供打印报告； 保存在磁性介质上的数据除非通过计算机和应用程序，否则无法阅读； 计算机记录的顺序和数据处理工作很难直接观察。 * 电子数据处理会计系统对审计的影响 对审计技术的影响 由于会计信息系统在许多方面发生了变化，审计人员仅仅依靠传统的审计方法来进行审计，就不可能达到审计目的，他们必须借助新的方法，这些方法应考虑到审计对象的种种变化。例如，由于许多内部控制是电子计算机自动进行的，评价这些控制措施的方法必须面向电子计算机。 * 电子数据处理会计系统对审计的影响 对审计手段的影响 以往审计人员进行审计，都是手工操作的，但随着电子数据处理会计信息系统广泛地应用，审计人员若仍用手工操作方式来进行审计，显然难以达到审计目的。因此，审计过程的电子数据处理应与管理信息系统的电子数据处理同步发展，也就是说，审计人员的技术手段也应该由手工操作向借助电子计算机转变。当然这并不意味着在审计中能用电子计算机完全替代手工操作，而是说，审计人员应该掌握电子计算机科学及其使用技术，把电子计算机当作一种审计技术手段来使用。 * 电子数据处理会计系统对审计的影响 对审计标准的影响 由于审计的对象发生了重大变化，过去的某些审计标准和准则已不再适用。 需要与新情况相适应的新的审计标准和准则，如电子数据处理审计人员培训考核标准、电子数据管理信息系统开发审计准则及其内部审计准则、审计应用软件标准。 * 电子数据处理会计系统对审计的影响 对审计人员的影响 掌握一定的电子计算机科学知识及其应用技术和一定的现代信息处理和管理技术，如信息系统的分析和设计技术、信息系统的评价技术。 实现审计过程的电子数据处理，审计组织中需要有系统分析员、系统和软件设计员、系统操作员等，这不仅因为审计的对象是一个电子数据处理系统，而且因为审计人员也使用电子计算机作为审计工具，需要设计和应用自己的审计应用软件，需要建立自己的电子数据处理审计系统。 * 电子数据处理会计系统的内部控制及其与审计的关系 一般控制与电子数据处理系统的所有部分有关，比如职责分工、安全控制等。因此必须在审计前期评价。 应用控制则应用于系统中的具体方面，比如销售和收款业务处理，其功能是恰当地保证数据的记录、加工和报告过程的正确进行，它只适用于审计人员评价电子数据处理会计系统时，计划减少估计审计风险的特殊领域。 * 电子数据处理会计系统审计的基本方法 绕过计算机审计又称“黑盒法”(Black Box Method)，它是将进行电子数据处理的计算机系统作为一个黑盒来看待，无需对计算机系统的处理过程加以详细了解，只是对计算机的输入和输出资料加以检查和核对，借以确定关于系统内部控制状况和输出结果正确性的一种方法。 * 绕过计算机审计方法的优缺点 优点：审计人员即使不掌握计算机的相关知识，不了解被审计单位计算机系统的具体情况，同样可以进行审计测试。 缺陷： (1)用手工方式验证输出结果耗费时间较多； (2)输出结果中如果发现错误，往往无法判定其产生的原因，因为导致计算机数据处理过程中出现错误的因素有很多，既可能是硬件或软件的错误，也可能是操作的错误，审计人员无法判定导致错误的原因将影响到审计结论或建议的质量； (3)该方法只适用于计算机输入输出关系较为简单、直接，手工方式下肉眼可见的文件和审计线索大部分仍然保留的情况。 * 电子数据处理会计系统审计的基本方法 穿过计算机审计方法又称“白盒法”(White Box Method)，它是将计算机的输入输出和数据处理过程本身均作为审计的直接对象进行测试的一种方法。 * 电子数据处理会计系统审计的测试技术 测试数据法又叫模拟数据法，是一种有效的、常用的、对电子数据处理系统的功能进行审查的方法