城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税消费税和营业税税额.PPT

第五章 城市维护建设税与教育费附加纳税实务 第五章 城市维护建设税与教育费附加纳税实务 第一节 城市维护建设税纳税实务 城市维护建设税(简称城建税)-----是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 一、城建税的基本要素 1．征税范围 城建税的征税范围较广，包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其它地区。 2．纳税人 城建税的纳税人是缴纳“三税”的单位和个人，这些单位或个人只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城建税。但对外商投资企业和外国企业不征收城建税。 3．税率 城建税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。具体适用范围是： （1）纳税人所在地在城市市区的，税率为7%； （2）纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%； （3）纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。 下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：一是由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 二、城市维护建设税应纳税额的计算 1．计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值