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探讨物流企业营改增下税收筹划 　　摘要：近年来，中国最重要的税制改革就是营业税改增值税。目前，物流企业已经纳入到了营改增试点范围，这对物流企业产生了重要的影响。本文将探讨物流企业在营改增背景下，进行税收筹划的必要性，并就已经发生的具体案例，对物流企业在营改增背景下税收筹划的方式和方法进行阐述，以期对物流企业在税务实践中提供指导，降低企业税务，促进企业健康、长远、可持续发展。 　　关键词：物流企业 营改增 税收筹划 　　物流企业的税收筹划指的是物流企业在税收法律法规允许的范围内，通过对生产经营、销售、采购等企业日常经营活动进行事先的筹措和安排，尽量降低税收成本。物流企业税收筹划是在我国社会主义市场经济的条件下，企业降低成本的一种重要的方式，它能在一定程度上提高物流企业的竞争力。2012年1月1日起营改增试点工作在上海启动，这次试点拉开了营改增试点地区和范围的序幕。物流企业作为本次试点的行业，必然要受到营改增政策的影响。税收筹划属于企业财务管理重要组成部分。物流企业在我国经济的发展中具有重要的战略地位，它是融合了运输、仓储、货运以及信息化等多个行业的综合性服务行业。物流企业税负水平的高低直接影响到了物流企业的利润，当前，物流的高成本广为诟病。国家“十二五”规划明确提出“减轻物流企业的税收负担”。这些都为物流企业合法合理运用税收筹划，切实充分地运用各种税收优惠政策，降低税负水平，提高竞争力提供了社会舆论基础和政策支持。探讨物流企业营改增下税收筹划，不仅有助于增强物流企业的竞争力，还能促进国家税收政策的落实，还能促进税收法律法规的完善，还能促进物流企业经营管理水平的提高。 　　一、营改增后对物流企业的影响 　　（一）营改增改革的主要内容 　　2012年1月1日营改增试点率先在上海市交通运输业和部分现代服务业开始。当年8月，营改增试点范围扩大至北京、天津等十个省、直辖市和计划单列市。试点期间，一般纳税人的标准指的是应税服务的年应征增值税销售额超过500万元纳税人，未超过500万元的即为小规模纳税人。一般纳税人采用抵扣制，可用销售或者提供修理、修配、加工劳务进项税额抵扣销项税额。一般纳税人的适用的增值税税率如下：交通运输服务业为11%；现代服务业6%；有形动产租赁17%。小规模纳税人适用简易计税方法，适用3%征收率计征增值税。 　　（二）营改增改革对物流企业的影响 　　按照增值税税收法律法规的相关规定，纳税人按照年应征增值税税额可分为一般纳税人和小规模纳税人。营改增后对物流企业产生如下影响： 　　1、物流企业属于小规模纳税人的，税负水平有所降低 　　根据物流企业的规模、经营情况、财务状况，大部分中小型物流企业将会选择申报成为小规模纳税人。按照试点政策的要求，小规模纳税人将采用简易计税方法，其应缴纳增值税税额是取得的应税服务的销售额乘以征收率的最终金额，而且采用简易计税方法，进项税额不得抵扣。具体又可分为以下两种情况：第一种从事货物运输的物流企业和从事搬运装卸的物流企业由原来的计征3%的营业税转为计征3%的增值税，虽然税率都是3%，但由于增值税的3% 适用税率消除了重复征税，故税负水平降低了；第二种是从事货运代理、仓储、配送等物流辅助企业由原来的计征5%的营业税转为计征3%的增值税，因此，这些物流企业税负水平降低的更多了，更有利于增强这些物流企业的竞争力。 　　2、物流企业属于一般纳税人的，税负水平有所增加 　　营改增后，属于一般纳税人的物流企业采用抵扣制，即物流企业用于生产经营的外购燃料、设备、劳务等取得的进项税额可以抵减销项税额，但是这些企业支付的保险费、仓储租赁费、人力成本及过桥过路费等费用并不在可以抵扣之列，而在我国物流企业的成本上述费用占了很大的比重。属于一般纳税人的物流企业其税负水平的高低不仅取得的年应税服务销售额有关，而且还和其在经营活动中能够抵扣的成本的多少有直接关系。当经营当中可以用于抵扣的部分比例越高，则其税负水平相应降低，否则，一般纳税人的税负水平会不降反增。 　　二、营改增后物流企业的税收筹划 　　物流企业应当充分利用营改增的改革春风，科学合理的实施税收筹划，从而为物流企业节约税收成本。物流企业可以采取如下措施进行纳税筹划： 　　（一）选择一般纳税人或小规模纳税人身份进行纳税筹划 　　属于一般纳税人的物流企业，每个月应纳增值税是用销售额与可抵扣的购进金额之差，再乘以17%、6%或11%的适用税率，也就是对于一般纳税人来说，仅对增值额部分增税。但对于属于小规模纳税人的物流企业而言，其应纳增值税是用不含税销售额乘以3%的适用税率。因此，物流企业应当综合考虑自身的规模、发展等因素，选择一般纳税人或是小规模纳税人身份。 　　（二）在采购活动中进行税收筹划 　　试点地区的物流企业在采购活动