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探讨水利工程施工阶段跟踪审计 　　摘要 笔者结合多年的实践经验，介绍了跟踪审计的内容和任务，并就水利工程施工阶段的跟踪审计方法和要点就行了较为详细的论述。 　　关键词 水利工程；施工阶段；跟踪审计 　　中图分类号TV51 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2011）38-0083-02 　　1 跟踪审计的概念 　　建设项目跟踪审计是指建设项目从立项至项目竣工验收全过程期间，咨询业的造价工程师、会计师根据国家的有关方针政策、现行的法律、法规和相关的技术经济指标等，运用科学的计算方法、切合实际的计价依据及相应的技术规范，客观、公正、公平、合理地确定和控制建设项目投资和质量的全过程服务。通过对建设项目全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目的问题，从而达到控制工程造价的目的。 　　2 造价控制及跟踪审计的内容和任务 　　1）检查内控制度建立、执行情况，如工程签证、隐蔽工程验收制度，材料设备采购、领用制度，费用支出报销制度等； 　　2）协助业主编制标底、签订各类合同文件，查遗补缺，提出减少设计变更、减少索赔的建议，检查合同履行情况，有无违法分包、非法转包； 　　3）编制建设项目投资资金使用计划，体现资金时间价值； 　　4）参与施工图审查，进行多方案经济比较，优化初步设计； 　　5）支付审核；隐蔽工程审查；设计变更审核；现场签证审核。重点是人、材、机单价控制； 　　6）索赔处理； 　　7）检查项目概算执行情况，结（决）算审计。保证工程建设资金支付在合法、合规状态中进行；控制工程投资，使工程结算造价控制在工程概算和委托单位核定的目标范围内，提供工程竣工结算审价报告； 　　8）检查是否存在违反相关规定的现象，违反法律的腐败行为。 　　3 跟踪审计的方法和要点 　　3.1 工作方法 　　1）全过程参与。水利工程通常都是大工程，施工工期是较长的，在这一阶段也是变化最多、最复杂的一个阶段。因此必须从工程的开工开始，到工程材料加工成品，相关的工作人员都必须积极参与各种会议和验收活动； 　　2）做好现场跟踪工作。施工现场需要设立跟踪所用的办公室，工作人员需要深入工地一线，做好相关的记录工作，主要包括摄影、摄像、原始数据的收集，为将来工作开展提供有力佐证材料； 　　3）进行工程责任分析。水利工程中，业主、承包方、设计单位、勘查单位、材料供应商等都是工程的参与者。如果工程由于设计错误或者深度达不到要求所造成的经济损失，需要设计方负责赔偿；如果是由于监理的失职所造成的损失，应该有监理单位负责相应费用；施工单位为了谋求更高的经济利益，采用了高估冒算、蓄意谎报、虚列等手段的，除了核减外，如果还给建设单位带来经济损失，可以进行反索赔；如果材料供应商提供的材料不合格所造成的经济损失，需要供应商负全部责任；由于工程建设单位自身原因造成的工程损失，或者提出的错误整改意见，需要其书面向上一级的水利主管部门汇报； 　　4）适时做出决定。造价控制中的相关意见可在各种审核清单当中直接罗列出来。工程审计的意见和决定一般情况有3种不同的形式：对于比较常见的问题，发现问题后有关单位自己主动进行了整改，审计人员就此可以发出口头警告的审计意见，并告诉该单位做好事后的相关材料的补充工作；如果出现工程质量或者投资的一些问题，则需要相关单位提出相应的审计建议，与审计人员交换意见，或者与相关部门就此达成一致后，可以用审计所用底稿和审计整改通知单这样的形式来提出相应的审计意见；对于出现了重大、倾向非常明显或经多次出现提出后仍屡教不改现象，需要出具正式的审计文书，主要包括了审计函、审计意见以及审计决定，同时，还必须要求出现问题的单位进行整改，并反馈过来整改意见。 　　3.2 工作要点 　　工程造价的跟踪审计工作，需要工作人员具备工程、管理、财务、审计相关的专业知识，因此，它是一项要求较高的综合性工作。因此，审计工作人员需要不断学习，提高自身素质。在工程开工之际，审计工作人员需要提出工程的跟踪审计方案，明确审计要点，主要包括隐蔽工程、设计变更、工程签证、索赔、结算等等内容，具体情况如下所示： 　　1）做好隐蔽工程的造价控制以及审查工作 　　对于隐蔽工程，必须及时进行签证，工作人员要审查签证的真实性，以防施工企业以后进行签证补办或弄虚作假，在两道相连之间的工序中，要设置施工的审查点。例如：在重大地质变更引起现场条件变化，其工程量需现场确认的，假如工作人员没有进行取证，施工单位不能进行接下来工序的施工。 　　2）加强对设计变更的审核 　　为了避免出现工程返工或拆除现象，必须加强对施工图的审查，争取在实施之前发现存在的问题，尽量减少设计变更的数量。对于设计变更，需要进行优化比较分析，采用最佳的设计方案。工程的造价由于设计变更所造成的增减额必须保