企业筹融资流程图cezz60i3.docVIP

第6章 企业内部控制流程——资金活动 6．1 筹资业务控制 6．1．3 筹资决策管理流程 1．筹资决策管理流程与风险控制图 筹资决策管理流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部经理 筹资主管 筹资专员 筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，可能导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，财务风险增大《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担 筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，可能导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员 《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，财务风险增大 《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担 审批准审批准审核审核审批准 审批准 审批准 审核 审核 审批准 审核审核 审核 审核 审核审核 审核 审核 143结束筹资考核5编制《筹资分析报告》提出筹资业务管理建议开始编制《筹资计划》 1 4 3 结束 筹资考核 5 编制《筹资 分析报告》 提出筹资业务管理建议 开始 编制 《筹资计划》 执行《筹资计划》提供账务处理凭证2 执行《筹资计划》 提供账务 处理凭证 2 D1 D2 D3 2．筹资决策管理流程控制表 筹资决策管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排，预测公司的自由资金和长短期融资规模，编制《筹资计划》，按规定权限报批后执行 D2 2．筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理 3．筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制《筹资分析报告》 4．筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批 D3 5．筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评 相关规范 应建 规范 ? 《筹资决策流程管理制度》 ? 《筹资决策责任追究制度》、《筹资方案制定办法》 参照 规范 ? 《企业内部控制应用指引》 ? 《企业会计准则——基本准则》 文件资料 ? 《筹资计划》 ? 《筹资分析报告》 责任部门 及责任人 ? 财务部 ? 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员 6．1．4 筹资方案审批流程 1．筹资方案审批流程与风险控制图 筹资方案审批流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 董事会 总经理 财务总监 筹资主管 政府主管部门 相关部门 筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失筹资决策失误可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，就有可能使得筹资结构安排不合理，筹资收益小于筹资成本，造成企业到期无法偿还利息 筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失 筹资决策失误可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理 如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，就有可能使得筹资结构安排不合理，筹资收益小于筹资成本，造成企业到期无法偿还利息 审批 审批 通过未通过审核审批7365筹资成本和风险评估4 通过 未通过 审核 审批 7 3 6 5 筹资成本和风险评估 4 审核并选择最优方案编制《筹资方案可行性报告》确定筹资方案组织进行初步分析组织评估小组2 审核并选择最优方案 编制 《筹资方案可行性报告》 确定筹资 方案 组织进行 初步分析 组织评估 小组 2 8编写两种以上《筹资方案》开始结束选择筹资对象1 8 编写两种 以上《筹资 方案》 开始 结束 选择筹资 对象 1 未通过通过审批 未通过 通过 审批 配合协调 配合 协调 D1 D2 D3 2．筹资方案审批流程控制表 筹资方案审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．筹资人员编写两种以上的《筹资方案》，并报财务总监审核 2．财务总监审核并选择最优方案，将选出的最优方案报总经理审批；如果无法从中选出最优方案，则将《筹资方案》返回筹资人员修改 3．《筹资方案》经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对《筹资方案》进行评估 D2 4．评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制《筹资方案风险评估报告》，并对《筹资方案》进行比较分析 5．评估小组对《筹资方案》中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调 D3 6．财务总监编制《筹资方案可行性报告》，并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合 7．《筹资方案可行性报告》得到董事会审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管部门进行审批 8．筹