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新时期商业银行成本管理存在问题与对策研究 　　[摘 要]当前，外部市场波动、监管成本上升、资产质量受压、同业竞争加剧等外部压力，以及商业银行自身经营转型、寻求稳健持续发展等都对成本管理提出了更高的要求。本文剖析了商业银行成本管理所面临的紧迫形势，指出当前商业银行成本管理中存在的主要问题与不足，进一步立足实践、面向业务，以“抓市场、调结构、提效益、控风险”为主旨，提出了银行进行资源配置与成本管理的对策。 　　[关键词]成本管理；资源配置；商业银行 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.08.001 　　[中图分类号]F832.2 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）08-000-02 　　1 新时期商业银行面临更加紧迫的成本管理形势 　　商业银行处在高度复杂多变的经营环境中，行业竞争不断加剧，金融监管呈现趋严态势，导致银行经营成本增加或效益减少。这主要体现在以下几个方面。 　　（1）资金成本高导致净利息收入减少。随着同行业间存款业务争夺日益激烈，银行间大打存款“价格战”，再加上美元进入持续加息周期，都驱动银行本外币资金成本快速上涨，导致银行利息净收益空间明显缩窄。 　　（2）银行流动性成本要求不断加码。随着巴塞尔协议Ⅲ的正式实施，对银行提出流动性覆盖比率（LCR）与净稳定资金比率（NSFR）等监管要求，给银行带来了额外的流动性成本，也制约了银行中长期资产的投放能力。 　　（3）资产质量下降导致信贷成本持续承压。近几年来，受国际金融环境不稳定及国内经济“新常态”等影响，银行资产质量不断劣化，不少银行发生了不良案件，侵蚀了银行盈利。同时，随着IFRS 9会计准则的全面实施，银行减值损失模型将由“已发生损失模型”转变为“预期损失模型”，造成需计提金融资产未来12个月乃至整个存续期的预期信用损失，使信贷成本管控面临压力。 　　（4）资本成本压力随着资产规模扩大而不断增大。在传统信贷驱动的经营模式未能彻底转变之前，银行为完成盈利目标以及保证市场份额，必须要保持一定速度的信贷投入，从而带来风险加权资产的超额增长，加剧了资本储备消耗。同时，银行资本监管标准也不断提高，如香港金管局宣布将自2019年将香港适用的逆周期缓冲资本（CCyB）提高到2.5%的高水平，使未来银行业面临的资本监管压力不断加大。 　　2 商业银行成本管理模式存在的问题 　　过去，商业银行在资源配置导向上往往以抢占市场、做大规模等为主，管理方式侧重于成本计划和结果控制，不够重视资源统筹管理、投入产出效率与成本结构优化，成本管理模式比较粗放和单一。随着我国经济金融改革不的断深化，以及银行业自身经营转型步伐的加快，原有的成本管理模式?y以适应发展需要，并且长期积累的问题也开始逐步显现。 　　2.1 物化费用占比加大 　　物化费用主要是房屋等固定资产的折旧、摊销、租赁、管理和修理等费用支出。近年来，房价、租金与人力成本等增长较快，而由于银行在增设网点、加大设备购置、改善经营环境等方面的投入冲动，带来物化费用持续攀升，对于整体营业费用的刚性挤占加大。 　　2.2 运营费用增速加快 　　随着互联网与金融科技的飞速发展，近年来银行在信息科技与智能化建设方面的投入不断增加，各类软硬件维护与科技服务费用快速增长。由于此类费用较其他费用的压降弹性低、空间小，成本控制难度较大，使运营费用增速加快。 　　2.3 成本要素核算不够全面 　　目前，多数银行引入了经济增加值EVA指标，在模式上覆盖了资金成本、费用成本、税务成本、风险成本和资本成本等。但在实践中，往往只在机构、部门等报告主体层面能够实现全成本要素核算，对产品、客户等精细维度则难以准确反映全部成本。 　　2.4 成本分析不够精细和深入 　　目前，各家银行都开展了定期经营业绩分析与专题财务分析，但成本分析主要局限于财务数据变动方面，对成本行为、成本结构的持续监测还不够精细。同时，成本分析也未能真正做到对成本变化背后的动因及其隐含的经济实质和业务特点进行深入分析。 　　2.5 财务资源投入的后评价不足 　　对于重要项目（如业务外包等）的投入情况、实际收益及其缺口的分析不够全面、及时，甚至“一投了之”。同时，商业银行未能及时有效地开展相关的资源配置的有效性评价，造成成本节约效果不显著，甚至导致实际承担成本水平不降反升。 　　3 新时期商业银行进行资源配置及成本管理的策略 　　面对金融市场改革深化、金融监管从严趋紧、金融科技飞速发展和金融服务需求显著变化等新态势，商业银行在资源配置中应以“抓市场、调结构、提效益、控风险”作为主基调，更加关注成本动因与投入产出情况，加快成本管理理念转型与工具升级。同时，商业银行要努力打造与战略导向相匹配、与