固定资产知识点复习资料.doc

固定资产 3.1 固定资产的确认和初始计量 3.1.1 固定资产的定义和确认条件 （一）固定资产的特征 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 2.使用寿命超过一个会计年度； 3.固定资产是有形资产。 （二）固定资产的确认条件 1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.成本能够可靠计量。 备注：①固定资产各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产； ②备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。 3.1.2 固定资产的初始计量 （一）固定资产初始计量原则 固定资产应当按照成本进行初始计量。 固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 【拓展】 ①固定资产停止资本化时点：固定资产达到预定可使用状态日； ②“固定资产竣工决算日”通常晚于“达到预定可使用状态日”，在预定可使用状态日先按暂估原价计入固定资产，于第二个月开始折旧，等到竣工决算日有了准确的成本资料，再修正原暂估原价，但已提折旧不追溯。 ③固定资产的验收合格日、固定资产投入使用日与会计核算无关。 【关键考点2】固定资产停止资本化时点的确认。 （二）不同取得渠道下固定资产的初始成本确认 1.外购方式 （1）入账成本＝买价＋场地整理费＋装卸费＋运输费＋安装费＋增值税（购入生产设备对应的进项税允许抵扣）＋专业人员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入固定资产成本。） 【拓展】外购环节的增值税问题 价款匹配的进项税额和运费匹配的进项税额 如为生产设备 进项税可以抵扣，不计入成本 如不是生产设备 进项税不可抵扣，计入成本 安装固定资产领用原材料 如服务于生产设备 原材料的进项税可以抵扣，分录：借：在建工程贷：原材料 如服务于非生产设备 原材料的进项税不可以抵扣，分录：借：在建工程贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出） 安装固定资产领用产品时 如服务于生产设备 借：在建工程贷：库存商品 如服务于非生产设备 需作视同销售处理：借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额） 【关键考点3】掌握固定资产购入环节的增值税处理原则 【基础知识题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2014年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，取得运费增值税专用发票，其中运费10万元，增值税1.1万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，计税价为40万元，2014年10月1日设备达到预定可使用状态。 ?? 【正确答案】 相关的会计分录如下： ①2014年3月1日购入设备时： 借：在建工程 118（100＋10＋7＋1） 应交税费――应交增值税（进项税额） 18.1（17＋1.1） 贷：银行存款 136.1 【拓展】如果不是生产设备，则分录如下： 借：在建工程 136.1 贷：银行存款 136.1 ②领用原材料时： 借：在建工程 20 贷：原材料 20 【拓展】如果不是生产动产设备，则分录如下： 借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税费――应交增值税（进项税额转出） 3.4 ③领用产品时： 借：在建工程 30 贷：库存商品 30 【拓展】如果不