学习讲义-营改增及咨询业务操作流程重点.docVIP

《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法》及操作流程 按照年度学习计划，本期计划学习《建设工程造价咨询成果文件质量标准》，因建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税试点范围，为适应国家税制改革要求，满足“营改增”后建设工程计价需要，四川省住房和城乡建设厅制定了《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法》（川建造价发[2016]349号）。5月13号在广元国际大酒店举办了营改增的计价培训，虽然我们公司大部分人员都参与了学习，但要在实践中应用以及在今后的一定时期内结算审核工作的有效运用，有必要和大家在一起进行学习和交流，这也是薛总经理要求本期学习的重点。 由中国建设工程造价管理协会编制的《建设工程造价咨询成果文件质量标准》，编号为CECA/GC7-2012，自2012年7月1日起实施。该标准对投资估算编制、设计概算编制、施工图预算编制、工程量清单编制、招标控制价编制、竣工结算审查、全过程造价管理咨询、工程造价经济纠纷鉴定等成果文件的组成和要求与我公司于2015年1月制定的《建设工程造价咨询业务操作流程与质量控制》相关内容大同小异，各位抽时间自行学习。本期学习的重点分两个部分，一是学习营改增的计价办法，二是系统地讲解一下咨询业务的操作流程注意事项。 一、《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法》 （一）实施时间 执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》（GB50854-2013）等九本工程量计算规范和2015年《四川省建设工程工程量清单计价定额》及配套文件（以下简称“15定额”）的工程，按以下规定执行： 1、凡在四川省行政区域内且《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年5月1日（含）后的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称“建筑工程”），应按本办法执行。 2、开工日期在2016年4月30日前 3、自本办法发布之日起已发出招标文件尚未开标且招标文件规定的计划开工日期在2016年4月30日以后，或尚未开标且招标文件规定的计划开工日期虽在2016年4月30日前但在2016年4月30日 自本办法发布之日起尚未发出招标文件的项目，均应当按照营改增后的计价依据执行。 （二）调整依据 1、住房城乡建设部《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标函[2016]4号）、住房城乡建设部标准定额研究所《关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会会议纪要的通知》（建标造[2016]49号）； 2、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）； 3、现行计价政策、计价规范、计量规范及15定额； 4、相关课题研究报告、典型工程测算结果及其他有关资料。 （三）建筑安装工程费用组成调整 1、营改增后建筑安装工程项目费用组成除本办法另有规定外，均与现行计价政策及15定额的内容一致。 2、15定额综合费中的企业管理费增加城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加。也就是说营业税的计税办法中的城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加这几项费用，在营改增后计入了综合费，包括在企业管理费中，今后的投标人如果因让利而不计算综合费，等于把这部分税金也让利了。 3、税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。 熟悉和了解增值税进项税额与销项税额有什么区别？简单地说：进项税就是你从别人那里买东西，你要付的增值税；销项税就是别人从你那里买东西，他要交的增值税。如果你是一般纳税人，所交的增值税就是当前销项税额-当期进项税额的差。如果你当月的进项税小于当月的销项税额，你就要交这个差，如果当月的进项税大于当月的销项税额，你当月就不必交税。 销项税月末是没有余额的，而进项税可能有余额，余额部分可以抵扣下月的销项税。 年收入在500万元以内的属于小额纳税人，在500万元以上的属于一般纳税人。 小额纳税人和一般纳税人的区别 ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票，但二者收取增值税专用发票后帐务处理不同……； ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金，即按销项减进项后的余额交税，小规模纳税人按销售收入除于适用税率后的金额再乘税率计算应交税金……； ③税率不同……。 应税劳务：就是指你所提供的劳务属于征税范围，需要征收税款的，根据劳务报酬的多少来征收你的税款。在国税开具发票和完税的属于增值税，在地税开具发票和完税的属于营业税。 （四）调整办法 在保持现行计价定额、造价信息等计价依据基本不变的前提下，按照“价税分离”原则对15定额及