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浅析税收筹划在企业财务管理中应用 　　摘要：随着我国市场经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈。为了获取更多的利益，企业开始着手通过税收筹划增加税后收益。企业在依法纳税的基础上，通过借助国家的税收优惠政策可以从多方面、多环节进行税收筹划。企业通过合理规划，提出各种纳税筹划方案，通过比较选择最优方案。本文从财务管理的角度分析了企业如何进行税收筹划的问题。 　　关键词：税收筹划 财务管理 税收优 　　一、税收筹划 　　（一）税收筹划的概念 　　税收筹划也称纳税筹划，是指企业在不违反法律法规的前提下，自行组织或委托代理人，通过对企业设立、投资、筹资、经营、股利分配、产权重组等活动中涉税事项事先进行策划和安排，来实现企业价值最大化，不违反法律。这表现在两个方面：一是利用税法的漏洞和缺陷减少纳税额，不违反法律；二是利用国家税收优惠政策，是合法的行为。 　　（二）企业进行税收筹划的目标 　　企业进行税收筹划的目标表现为以下几个方面： 　　1、涉税零风险 　　企业在税收筹划中，零风险是基本目标。涉税零风险表现为财务账目的真实完整、纳税数据的准确和纳税的及时、税务稽查不出现问题等方面。涉税零风险增加了企业的信用等级，保证企业的正常运营。因此对财务人员提出了较高的要求，高素质的财务人员为企业税收筹划奠定了基础。 　　2、递延纳税 　　资金是具有时间价值的，递延纳税可以获取资金的时间价值，增加资金的使用效率。 　　3、税负最低 　　进行税收筹划时，将税负降至最低点。可以通过税收优惠政策，选择最低税率，使企业实际应该缴纳的税款降低。可以利用国家的免抵退政策以及相关优惠政策。 　　4、企业价值最大化 　　对于企业而言，税收筹划得最终目标是为了实现企业价值最大化。税收筹划是一项长期的工作，是企业为了谋取长远利益，融合了企业的经营战略和投资战略，实现企业价值的最大化。 　　（三）税收筹划的原则 　　税收的筹划活动是以法律为依据进行的，是一项复杂的长期工作。在进行税收筹划时，要遵循以下原则： 　　1、合法性原则 　　企业税收筹划要在不违反国家法律的前提下进行。纳税人通过对企业投资活动、理财活动以及经营活动进行合理的规划调整，获取最大利益。纳税是每个纳税主体应尽的义务，各种偷税、漏税行为是不被允许的。我国对于偷税漏税行为都有相关的处罚条例，其行为若构成犯罪还要追究刑事责任。 　　2、合理性原则 　　合理性原则指的是在符合法律法规的前提下，根据企业的实际情况合理的方式进行税收筹划，不能歪曲捏造事实。 　　3、事前筹划原则 　　纳税筹划必须要事前进行。企业纳税的义务在产生经营活动的时候就发生了，此时纳税义务已经发生，应税收入已经确定，已经无法进行规划。如果此时再想规避纳税行为就只能采取非法手段来偷税、漏税，这些都是违法的行为，会受到法律的处罚。 　　4、成本效益原则 　　税收筹划具有两面性：一方面，在实施筹划方案时可以获取部分税收利益；另一方面，进行税收筹划会付出一些成本，以及选择一种税收筹划方案放弃另一种方案产生的损失。在方案的选择上，要选择成本最小而利益最大的方案。 　　5、风险防范原则 　　企业在进行税收筹划的时候要考虑其风险。首先要按照税法的规定及时足额纳税，避免因法律漏洞导致的偷税漏税的行为；其次是要充分把握税收优惠政策，关注国家政策的变化，及时规避风险。要关注税法的规定，及时了解掌握新的税种和国家取消优惠的情况，方便企业及时调整策略，分散风险。 　　二、财务管理活动中税收筹划的应用 　　（一）改变经营方式 　　不同的经营方式所具有的税负是不相同的，采用自产自销、代销代购、自营出口与委托出口、批发、零售等不同的销售方式时，企业缴纳税款的计税依据是不同的。以出口来说，我国采取的主要方式是自营出口以及委托代理。我国对自营出口采取免抵退的方式，而对外贸代理出口采用先征后退的方式。退税方式不同，企业的税负也会发生影响。当对税率与征税率相同时，两种方式税负相同，当征税率大于退税率时，两种方式产生的税负会有差异，要根据实际情况择优选择。 　　（二）合同模式筹划 　　合同是企业对外经济交往的基本方式，企业实施有效的合同管理，从合同模式筹划的角度进行税收筹划可以降低企业税负。A公司委托B公司加工一批产品，总价值2000万元，其中加工费400万元，材料费1600万元。有两种方案，方案一是签订一份加工承揽合同，印花税率为万分之五，则要缴纳印花税2000*0.05%=1（万元）；方案二是分别签订一份购销合同和一份加工承揽合同，需要缴纳印花税400*0.05%+1600*0.03%=0.68（万元）。显然，方案二的税金比较少，在进行税收筹划时应选择第二种方案。 　　（三）销售方式的筹划 　　企业的销售方式有直