基础会计（七）账簿的种类.docVIP

基础会计(7)账簿的种类 二、账簿的种类 （一）按照账簿的用途分类 1、序时账簿 序时账簿是指按照各项经济业务发生和完成时间的先后顺序，逐日、逐笔连续登记的账簿，简称序时账，也称日记账。 分为两种： 一种是普通日记账，是用来登记全部经济业务事项的日记账。 另一种是特种日记账，是用来登记某一类经济业务事项的日记账。如现金日记账，银行存款日记账。 2、分类账簿 分类账簿是指对全部经济业务事项按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，简称分类账。 分为总分类账和明细分类账，简称总账和明细账。 总账是按照总分类账户开设，用于分类地登记全部经济业务事项，提供各种资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的总括会计核算资料的账簿。 明细账是总账的补充，是按照总分类账户所属的明细账户开设，用于分类地登记某一类经济业务事项，提供某一项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细会计核算资料的账簿。 73、备查账簿 备查账簿是指对某些在序时账和分类账中不能记录和反映的经济业务事项或者记录不全面的经济业务进行补充登记的账簿，简称备查账。 如“租入固定资产登记簿”、“受托加工材料登记簿”等。 备查账属于辅助性账簿，与其它账簿之间不存在严密的关系，但它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 （二）按照账簿的外表形式分类 1、订本式账簿 订本式账簿是指在账簿启用之前，就将若干具有专门格式的，按顺序编号的账页装订成册的账簿，简称订本账。一般适用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 优点：可以避免账页散失；并防止抽换账页。 缺点：无法根据实际需要进行增减账页；不利于分工。 2、活页式账簿 活页式账簿是指并不将账页固定地装订在一起，而是将零散的账页，根据经济业务的需要集中后，放置在账夹内，可随时增减的账簿，简称活页账。一般适用于大部分的明细分类账。 优点：账页可以根据实际需要进行增减；便于分工。 缺点：账页容易散失或被抽换。 3、卡片式账簿 卡片式账簿是指由一定数量具有专门格式的、分散的硬卡片作为账页组成的账簿，简称卡片账。一般适用于小部分的明细账，如固定资产明细账。 采用卡片式账簿，可以跨年度长期使用而无需更换，且可按不同要求进行归类。 但是其账页也容易散失或被抽换。 第二节 账簿的设置和登记 一、账簿的设置原则 《会计法》第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 企业应根据国家统一会计制度的规定，并结合本单位、本部门经济业务的特点及经营管理的要求，科学、合理地设置一定种类和数量的账簿，这是会计账簿设置的总原则。 设置账簿的基本原则： （1）满足需要 （2）符合实际 （3）组织严密 （4）简便实用 二、账簿的基本内容 基本内容： （1）封面——载明记账单位的名称、账簿名称和所属年度。 （2）扉页——载明账簿启用日期和截止日期、页数、册次；账簿经管人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等。 （3）账页——主要包括：账户名称、日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等栏目。 三、序时账簿的设置和登记 （一）现金日记账的设置和登记 库存现金日记账是专门用来序时登记库存现金收入、支出和结存情况的账簿。 库存现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“借、贷、余”三栏式（见P176）。 库存现金日记账一般应由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。 对于从银行提取现金的业务，现金收入金额应根据银行存款付款凭证登记。 每日终了，应计算收支余额，并与现金进行核对。 当企业规模较大，收付、款凭证数量较多时，还可采用多栏式账页格式（见P177）。 多栏式日记账便于集中查阅，能反映科目对应关系，有利于分析现金的流量； 但账页篇幅必然过长，容易发生错栏串行，反而不便于记账、查账。 （二）银行存款日记账的设置和登记 银行存款日记账是专门用于逐日逐笔登记银行存款增加、减少和结存情况的账簿，应按不同币种存款和开户行分别设置。 银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式通常也采用三栏式（见P178）。 银行存款日记账一般也应由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。各栏的登记方法与现金日记账基本相同。 银行存款日记账也可采用多栏式账页格式，其账页格式及登记方法与多栏式现金日记账相同。 四、分类账簿的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记 总分类账简称总账，是按照总分类账户开设，用以全面、总括地反映全部经济业务情况的账簿。 总分类账应采用订本式账簿。 总分类账的账页格式一般有三栏式（P179）和多栏式（P179）两种。一些经济业务不多、规模不大的小单位还可以采用日记总账形式 （P180）。 总分类账的登记方法，由于各企业所采用的会计核算程序不同，因此登记依据